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2023-03-17 09:30:51
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稅金包含在營業(yè)外支出里，這不是開玩笑的?，F(xiàn)實中確實存在。通過營業(yè)外支出計算個人所得稅，一般限于以下幾種情況：
1.單位未正確履行代扣代繳義務，導致員工工資薪金少繳稅款。
這種情況在現(xiàn)實中并不少見。比如正常的工資、薪金所得代扣代繳的個人所得稅，但對于節(jié)日費用、非貨幣******利等。不計入工資薪金所得履行代扣代繳義務，導致少繳稅款。但是員工已經(jīng)離職，沒有辦法補扣。這種情況下，已繳納的稅款只由單位承擔，記入營業(yè)外支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行調(diào)整，才是正確的處理方式。
2.對于境外個人所得，由于未正確履行代扣代繳義務等原因，個人所得稅由企業(yè)承擔。
個人所得稅法修改后，企業(yè)需要對外繳納個人所得稅的，稅務機關不再代扣代繳，而是由支付人履行代扣代繳義務。部分企業(yè)對政策理解不正確，未能正確履行代扣代繳義務，導致少繳稅款。
比如勞務報酬所得，按照以前的慣例，個人在向稅務機關開具發(fā)票時當場繳納個人所得稅。新個人所得稅法實施后，取得收入的單位應在支付時代扣代繳個人所得稅。部分企業(yè)無視這一規(guī)定，未履行代扣代繳義務。在這種情況下，如果被稅務機關查出是企業(yè)繳納的稅款，則作為營業(yè)外支出入賬，并在最終計算企業(yè)所得稅時進行納稅調(diào)整。
3.員工稅后工資的正確處理方式。
部分員工與單位簽訂勞動合同時，約定稅后工資，個人所得稅由單位承擔。比如約定的稅后工資是每月2萬元。
在這種情況下，正確的處理方法是將稅后工資轉(zhuǎn)換為稅前工資。以稅前工資為基數(shù)，扣除社保、公積金、各種專項附加扣除、個人所得稅等。計算稅后工資為20000元時的稅前工資金額，并將此數(shù)字作為工資費用進行賬務處理。稅前工資計算公式：
(稅前工資-5000-社?；鸬取?*稅率-扣除=2萬。
新個人所得稅法實施后，計算相對復雜，要經(jīng)過多次計算才能得出正確的數(shù)據(jù)。
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