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2023-03-13 09:50:45
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企業(yè)存在未開票收入，這種情況客觀存在。常見需要確認(rèn)未開票收入的企業(yè)有餐飲行業(yè)，零售行業(yè)（超市）等等，這些行業(yè)，稅務(wù)局會(huì)要求開具一定金額的未開票收入，有些餐飲行業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，申請稅務(wù)核定征收的，就按照核定的金額或者稅率進(jìn)行納稅就行了。根據(jù)收入和成本的匹配原則，如果不申報(bào)不開票收入，當(dāng)期的成本就不能夠結(jié)轉(zhuǎn)，庫存就會(huì)出現(xiàn)虛高，而購貨方?jīng)]有取得發(fā)票，也不能計(jì)入庫存商品，如果需要銷售，先要做暫估入庫。所以對于購貨方和銷售方而言，實(shí)際發(fā)生了，但是又沒有進(jìn)行確認(rèn)，賬實(shí)都會(huì)造成一定的差異。如果企業(yè)是一般納稅人，確認(rèn)不開票收入跟確認(rèn)開票收入一樣，銷項(xiàng)稅需要單獨(dú)計(jì)算：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）如果是小規(guī)模納稅人，銷售額乘以稅率就是應(yīng)交增值稅：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅不開票收入的網(wǎng)上申報(bào)，國家電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已經(jīng)有專門的欄次：可以看出收入分為：開具的專用發(fā)票，開具的其他發(fā)票，以及不開票收入。在表一填寫好數(shù)據(jù)以后，數(shù)據(jù)自動(dòng)提取到增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行申報(bào)。對于小規(guī)模納稅人來說，即使需要確認(rèn)不開票收入，月銷售額不超過起征點(diǎn)的話，增值稅也是免交的。
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。而對于未開票收入的申報(bào)，成都市國家稅務(wù)局曾在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對新規(guī)的最新溫馨提示》中的這么說到：1.發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。二、實(shí)操案例殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！為什么這么說呢？先來看看申報(bào)表(以增值稅一般納稅人為例)：案例一：某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么A企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬元應(yīng)該如何處理呢？《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬元的未開票收入。申報(bào)表應(yīng)這樣填：
這種情況就是要求你們在出貨的時(shí)候就記收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅（正規(guī)一點(diǎn)的公司都是這樣做的）借：應(yīng)收帳款（銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅未開票的收入和稅金在申報(bào)表（表一）的未開票那一欄列示，不會(huì)影響申報(bào)，開票的時(shí)候注意不要多開，最好是收到錢再給開票，注意對方要是一般納稅人才給開專票，否則開普票，開票后不用記帳記得調(diào)整申報(bào)表（表一）的未開票那一欄數(shù)據(jù)
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