劃入全資子公司怎么做賬,全資子公司的資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)到母公司,如何入賬

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2023-03-13 09:50:45
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內(nèi)容摘要：全資子公司向母公司分紅需要交稅嗎 ;全資子公司需要向母公司繳納股息稅嗎？資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理一、增...

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全資子公司向母公司分紅需要交稅嗎

;全資子公司需要向母公司繳納股息稅嗎？

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

一、增值稅。根據(jù)《《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第十四條規(guī)定，單位或個(gè)體工商戶(hù)將無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人，但公益事業(yè)或社會(huì)公眾除外，視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。2.企業(yè)所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局；;公告2014年第29號(hào))規(guī)定: "企業(yè)接收股東分配的資產(chǎn)(包括股東捐贈(zèng)的資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中原非流通股股東和新非流通股股東捐贈(zèng)的資產(chǎn)、股東放棄自有股份，下同)。凡作為資本(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已實(shí)際處理的合同或協(xié)議，不計(jì)入企業(yè)總收益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值確定該項(xiàng)目。如果作為資本(包括資本公積)處理，說(shuō)明該事項(xiàng)屬于企業(yè)接受股東股權(quán)投資。因此，轉(zhuǎn)入方不能作為收入處理，應(yīng)根據(jù)其公允價(jià)值確定資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)按公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額繳納企業(yè)所得稅。但企業(yè)收到股東分配的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為收入處理，按照公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并按照公允價(jià)值確定資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕109號(hào))規(guī)定，在100%直接控制的居民企業(yè)之間或者相同或相同數(shù)量的居民企業(yè)的100%直接控制的居民企業(yè)之間進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不改變被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只要具有合理的商業(yè)目的，且不以減免稅、緩繳稅為主要目的。且轉(zhuǎn)出企業(yè)和轉(zhuǎn)入企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊稅務(wù)處理:1 .轉(zhuǎn)出企業(yè)和轉(zhuǎn)入企業(yè)均未確認(rèn)收入。2.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面原值確定。3.受讓企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其原賬面凈值計(jì)提折舊并扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局；;公告2015年第40號(hào))進(jìn)一步明確: "受讓企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的賬面原值確定，即受讓企業(yè)取得的被轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)按照被轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定；所謂的 "受讓企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其原賬面凈值計(jì)提折舊指受讓企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊、扣除或者攤銷(xiāo)。第三，土地增值稅。《《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第一條規(guī)定，以房地產(chǎn)投資或聯(lián)營(yíng)的，投資方或聯(lián)營(yíng)方一方以土地(房地產(chǎn))作為股份投資或?qū)⒎康禺a(chǎn)轉(zhuǎn)讓給被投資方或聯(lián)營(yíng)方時(shí)，暫免征收土地增值稅。上述房地產(chǎn)以投資、合資再轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[2006]21號(hào))的規(guī)定，自2006年3月2日起，財(cái)稅字[1995]048號(hào)第一條關(guān)于暫免征收土地增值稅的規(guī)定，不適用于以土地(房地產(chǎn))作為固定投資的投資或合資企業(yè)，投資或合資從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，以及以其建造的商品房投資或合資的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。第四，契稅?！丁敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通? ??》》(財(cái)稅〔2015〕37號(hào))第六條規(guī)定 "同一投資者內(nèi)部的企業(yè)之間，包括母公司與其全資子公司之間、同一公司的全資子公司之間、同一自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司之間的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅。 "5.印花稅。根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》(國(guó)資產(chǎn)權(quán)[2005]239號(hào))的規(guī)定，雙方應(yīng)簽訂無(wú)償劃轉(zhuǎn)協(xié)議。企業(yè)間資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，如果涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記，按照《印花稅暫行條例》的規(guī)定: "產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明應(yīng)加蓋所含金額的萬(wàn)分之五。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓文件，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。 "因此，企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓、出讓和轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)都要繳納印花稅。