公司直營(yíng)店的成本怎么做賬,直營(yíng)店的賬務(wù)處理

好順佳集團(tuán)
2023-03-13 09:50:43
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內(nèi)容摘要：加盟店與直營(yíng)店如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算長(zhǎng)按保存二維碼老師，我想問一下，我們是做餐飲行業(yè)的，老板有一家直營(yíng)店幾家加盟店，...

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加盟店與直營(yíng)店如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

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老師，我想問一下，我們是做餐飲行業(yè)的，老板有一家直營(yíng)店幾家加盟店，他每個(gè)月算成本的時(shí)候，我想問一下，就是說這個(gè)成本直營(yíng)店的成本是按進(jìn)價(jià)呢，還是按加盟店的這種銷售價(jià)去算，因?yàn)槲覀儸F(xiàn)我現(xiàn)在待的這個(gè)部門呢，屬于一個(gè)另外一個(gè)部門加工部專門給他們供貨的一個(gè)部門，然后老板的意思是說門店的一個(gè)成本核算是多少，我現(xiàn)在真的搞不懂到底是按銷售價(jià)還是按進(jìn)價(jià)算。

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直營(yíng)店費(fèi)用如何核算呢

直營(yíng)店可以是分公司，也可能是子公司。具體到直營(yíng)店的有關(guān)費(fèi)用核算，如果是子公司就需要單獨(dú)建賬，單獨(dú)納稅；如果是分公司，就由總公司匯總納稅?！　〖僭O(shè)A服裝企業(yè)在蘇州有一個(gè)直營(yíng)店，2012年租用的店面每月租金10萬元（年初已一次性支付），人工費(fèi)用5萬元，建店之初的裝修費(fèi)用72萬元分36個(gè)月攤銷，每月攤銷2萬元。??　　直營(yíng)店年初支付店鋪?zhàn)饨饡r(shí)：借：待攤費(fèi)用－店鋪?zhàn)饨?200000　　貸：銀行存款1200000每月攤銷店鋪?zhàn)饨饡r(shí)：借：銷售費(fèi)用－租賃費(fèi)100000　　貸：待攤費(fèi)用100000每月支付人工工資及社保費(fèi)用時(shí)：借：銷售費(fèi)用－工資、養(yǎng)老保險(xiǎn)等50000貸：銀行存款（或應(yīng)付職工薪酬等）50000攤銷店鋪裝修費(fèi)用時(shí)：借：銷售費(fèi)用－裝修費(fèi)用　　20000　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用－裝修費(fèi)用　　20000如果北京總部與蘇州直營(yíng)店采用總分機(jī)構(gòu)核算，不同分支機(jī)構(gòu)之間貨物移動(dòng)涉及的增值稅，執(zhí)行財(cái)稅〔2012〕9號(hào)文件，由總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)。??例如，8月份從總部進(jìn)貨200萬元（不含稅），銷售收入為300萬元（不含稅），假設(shè)對(duì)應(yīng)的銷售成本為162萬元?！　】偛繉⒎b送到直營(yíng)店時(shí)，實(shí)際上只是存貨從北京移到蘇州而已，并不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)的5個(gè)條件。　　蘇州直營(yíng)店收到進(jìn)貨時(shí)：借：庫(kù)存商品—××服裝2000000　　貸：內(nèi)部往來-總部2000000直營(yíng)店確認(rèn)收入時(shí)（假設(shè)收到現(xiàn)金等貨幣資金）：借：現(xiàn)金、銀行存款3510000　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1620000貸：庫(kù)存商品—蘇州直營(yíng)店××服裝1620000期末“庫(kù)存商品”的余額是沒有實(shí)現(xiàn)銷售的在庫(kù)商品，每月應(yīng)該進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)；“內(nèi)部往來-總部”的余額表示欠總部的貨款。??　　總部將服裝移送到直營(yíng)店時(shí)借：內(nèi)部往來—蘇州直營(yíng)店2000000　　貸：庫(kù)存商品—總部蘇州直營(yíng)店2000000將資金轉(zhuǎn)給北京總部時(shí)：借：內(nèi)部往來—總部1620000　　貸：銀行存款1620000總部收到蘇州直營(yíng)店的貨款時(shí)：借：銀行存款1620000貸：內(nèi)部往來—蘇州直營(yíng)店1620000總部與各直營(yíng)店每月應(yīng)該及時(shí)核對(duì)往來余額，并進(jìn)行確認(rèn)。??如果北京總部與蘇州直營(yíng)店采用母子公司核算，子公司由母公司100%控制。子公司既是流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)人，也是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。　　這個(gè)時(shí)候，母公司在將貨物移送給子公司，總公司第一次確認(rèn)銷售收入?！　〗瑁簯?yīng)收賬款－蘇州直營(yíng)店貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品－總部蘇州直營(yíng)店購(gòu)進(jìn)存貨：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款－總部直營(yíng)店實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，需再一次確認(rèn)銷售收入：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　直營(yíng)店再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的處理。??　　會(huì)計(jì)期末，母子公司還需要根據(jù)《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則33號(hào)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的要求，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，抵銷內(nèi)部銷售。這里的抵銷內(nèi)部銷售余額有兩部分，一是已銷售部分，假設(shè)總公司給子公司50萬元貨物（不含稅），子公司實(shí)現(xiàn)銷售100萬元（不含稅），那么合并報(bào)表時(shí)，兩次收入確認(rèn)就是150萬元，需要抵銷其中的50萬元，真正的銷售余額只有100萬元；二是總公司實(shí)現(xiàn)了銷售，子公司沒能銷售出去只是作為庫(kù)存的部分。??因?yàn)閷?shí)質(zhì)是庫(kù)存商品在不同倉(cāng)庫(kù)之間流轉(zhuǎn)，沒能真正實(shí)現(xiàn)銷售。這就是直營(yíng)店核算的。