一般納稅人企業(yè)所得稅如何算

一般納稅人企業(yè)所得稅該如何計(jì)算

企業(yè)所得稅的計(jì)算主要確定征收，應(yīng)納稅所得額，和適用的稅率。1. 征收。企業(yè)所得稅的征收有核定征收和查賬征收。因?yàn)橐话慵{稅人的規(guī)模相對(duì)比較大，賬務(wù)核算也比較健全，因此，大都適用查賬征收。在查賬征收的情況下，應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用所得稅稅率。2. 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?？梢杂弥苯臃ê烷g接法來進(jìn)行計(jì)算。大部分情況下，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤是已知的，都選擇間接法來進(jìn)行核算。以稅法的規(guī)定為準(zhǔn)，將會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整。一般企業(yè)比較常見的調(diào)增事項(xiàng)，比如費(fèi)用超支（超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或者有稅法不允許扣除的項(xiàng)目），會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同（稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊有要求或者可選擇）等等；常見的調(diào)減事項(xiàng)，比如有免稅收入和不征稅收入等等。經(jīng)過調(diào)整以后，才能確定真正屬于稅法規(guī)范的需要納稅的利潤。3. 適用的稅率。企業(yè)所得稅適用的稅率并非只有一個(gè)25%，之前也有提及，這里再次列示。其實(shí)，對(duì)于企業(yè)來講，關(guān)鍵的問題不是會(huì)計(jì)算企業(yè)所得稅。而是通過了解企業(yè)所得稅的計(jì)算，來考慮日常經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范、處理方法以及對(duì)稅收的籌劃。比如，稅法說企業(yè)2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，那企業(yè)是選擇一次性計(jì)還是分期計(jì)？當(dāng)然是需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況來進(jìn)行選擇。又如，稅法說符合小型微利企業(yè)的條件，可以有5%-10%的優(yōu)惠稅率，那企業(yè)現(xiàn)在符合條件么？可以符合條件么？再如，稅法規(guī)定的扣除限額和比例，那企業(yè)經(jīng)營的時(shí)候就要注意控制，避免最后不能稅前扣除。這些都是企業(yè)需要考慮的問題。因此，了解企業(yè)所得稅的計(jì)算，不單單是為了保證稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性，也能更好地進(jìn)行管理上的控制和籌劃。以上財(cái)會(huì)小童觀點(diǎn)，歡迎評(píng)論補(bǔ)充。

老師，可以給我一份小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理流程和一般納稅人賬務(wù)處理流程嗎

同學(xué)你好 一般納稅人和小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理 　?。?）購票商品，開具發(fā)票 　　1、一般納稅人： 　　借：庫存商品等 　　? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 　　? ? ? ? ?貸：銀行存款等 　　2、小規(guī)模納稅人 　　借：庫存商品等 　　? ? ? ?貸：銀行存款等 　　注：購買商品時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是小規(guī)模納稅人哦！ 　?。?）在銷售商品時(shí)稅率的不同 　　1、一般納稅人 　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 　　? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　? ? ? ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　2、小規(guī)模納稅人 　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款) 　　? ? ? ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　? ? ? ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 　　注：都是需要繳納稅費(fèi)的，只是稅率不同 　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。 　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人； 　　2、稅率不同，小規(guī)模納稅人一般適用3%稅率，一般納稅人一般適用6%，9%，13%幾檔稅率； 　　3、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不同，小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

餐飲企業(yè)一般納稅人做賬流程

1.餐飲企業(yè)一般納稅人做賬，首先要收集每期應(yīng)稅所得額，對(duì)主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、利潤做準(zhǔn)確的分離；
2.根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、利潤的比例，進(jìn)行合理的分?jǐn)偅?.根據(jù)國家規(guī)定的季度所得稅實(shí)行繳納，并保存相應(yīng)的發(fā)票；
4.計(jì)算并且進(jìn)行稅費(fèi)的準(zhǔn)確核算；
5.定期審查賬務(wù)處理情況，檢查保管情況，及時(shí)糾正錯(cuò)誤。

拓展知識(shí)：餐飲企業(yè)一般納稅人不僅要完成上述做賬流程，還要了解相關(guān)稅收政策，以便能夠準(zhǔn)確計(jì)算餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)，并及時(shí)繳納。

一般納稅人會(huì)計(jì)怎么做賬

（1）在購進(jìn)環(huán)節(jié)：（進(jìn)項(xiàng)稅額的確定） 　　抵扣依據(jù)(增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證或普通發(fā)票、生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站收購廢舊物資取得的發(fā)票。) 　?。?）在銷售環(huán)節(jié)： 　　不需要依據(jù)：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無票收入。（均需納稅）（計(jì)算的時(shí)候，注意區(qū)分是否是含稅價(jià)。） 　　銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)時(shí)間：納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(稅法1)；原則上與銷售收入的確認(rèn)時(shí)間基本一致。 　　一般納稅人視同銷售貨物的分類及會(huì)計(jì)處理 　　按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)受托貨物，將貨物交付他人，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對(duì)外投資、無償贈(zèng)送他人、分配給股東或投資者，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及換入貨物等行為，均視同銷售貨物，計(jì)交增值稅。但在計(jì)交增值稅時(shí)，有關(guān)會(huì)計(jì)處理卻不盡相同。筆者現(xiàn)分類介紹如下： 　　第一類是形實(shí)均為銷售的行為，包括委托和受托兩種情形。無論是委托行為還是受托行為，都以銷售實(shí)現(xiàn)為目的，以貨物所有權(quán)及其相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)的轉(zhuǎn)移、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流入為標(biāo)志，確認(rèn)和計(jì)量收入。行為又分為兩種： 　　一是視同買斷。委托方按協(xié)議價(jià)格將貨物交付受托方，受托方自行確定其實(shí)際售價(jià)；貨物售出后，委托方按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款，受托方獲得實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)的差額。雙方比照銷售進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，分別按不含稅協(xié)議價(jià)和不含稅實(shí)際售價(jià)計(jì)量收入，確定銷項(xiàng)稅額；受托方同時(shí)將委托方收取的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。其賬務(wù)處理如下： 　　委托方： 　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　受托方： 　　借：商品款 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：應(yīng)付賬款 　　雙方的其他會(huì)計(jì)處理略（下同）。 　　二是收取手續(xù)費(fèi)。委托方規(guī)定貨物的售價(jià)，受托方按其定價(jià)，并按售價(jià)的百分比收取手續(xù)費(fèi)。雙方同樣按不含稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，委托方將其銷售貨物的價(jià)款記作收入，受托方則作應(yīng)付款；受托方同時(shí)將計(jì)交的增值稅作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，沖減應(yīng)付賬款。其賬務(wù)處理如下： 　　委托方： 　　借：應(yīng)收賬款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　受托方： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)付帳款 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　同時(shí)： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：應(yīng)付賬款 　　第二類是不具有銷售實(shí)質(zhì)的行為，包括用于對(duì)外投資、無償贈(zèng)送他人、非應(yīng)稅項(xiàng)目（或免稅項(xiàng)目）的行為。但不含購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（或免稅項(xiàng)目）的情形。 　　用于對(duì)外投資時(shí)，貨物的所有權(quán)雖然已轉(zhuǎn)移，但企業(yè)取得的是股權(quán)證明，而非現(xiàn)金或等價(jià)物；未來投資收益能否實(shí)現(xiàn)、投資能否收回，實(shí)際取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以，銷售不能成立。 　　用于無償贈(zèng)送他人時(shí)，貨物的所有權(quán)雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但企業(yè)不僅沒有取得資產(chǎn)或抵償債務(wù)，反而發(fā)生了一筆費(fèi)用。因此，也不能作為銷售。 　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（或免稅項(xiàng)目）時(shí)，貨物的所有權(quán)仍在企業(yè)，并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，只是資產(chǎn)實(shí)物的表現(xiàn)形式發(fā)生了變化，因此，也不能確認(rèn)為銷售實(shí)現(xiàn)。 　　不具備銷售實(shí)質(zhì)，而在計(jì)交增值稅時(shí)視同銷售，主要是為了防止稅收流失。發(fā)生這類視同銷售行為時(shí)，應(yīng)按不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，并連同貨物成本一起計(jì)入該類項(xiàng)目成本。其賬務(wù)處理如下： 　　借：長期股權(quán)投資、營業(yè)外支出、在建工程、固定資產(chǎn)等 　　貨：存貨科目 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（或免稅項(xiàng)目）時(shí)，應(yīng)將貨物購進(jìn)時(shí)所交納的增值稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入耗用項(xiàng)目的成本。其會(huì)計(jì)處理如下： 　　借：在建工程、固定資產(chǎn)等 　　貨：原材料等 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　第三類是具有銷售實(shí)質(zhì)的行為，包括用于分配給股東或投資者、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)等行為。但不含購進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的情形。 　　用于分配給股東或投資者、集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的所有權(quán)已歸他人，債務(wù)得以減少，與現(xiàn)金資產(chǎn)等價(jià)的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，具備銷售的實(shí)質(zhì)。企業(yè)應(yīng)按不含稅售價(jià)確認(rèn)收入，并計(jì)交增值稅銷項(xiàng)稅額，全部用于內(nèi)外債務(wù)的清償。其賬務(wù)處理如下： 　　借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　購進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)，雖然符合銷售條件，但其清償?shù)氖瞧髽I(yè)內(nèi)部債務(wù)，最終消費(fèi)者是企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)和個(gè)人，未實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的。所以稅法規(guī)定為不予抵扣項(xiàng)目，按其購進(jìn)時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，連同存貨的成本，一并用于內(nèi)部債務(wù)的清償。其會(huì)計(jì)處理如下： 　　借：應(yīng)付職工薪酬等 　　貸：原材料等 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 　　第四類是購銷同時(shí)實(shí)現(xiàn)的以貨換貨行為。以貨換貨是在銷售貨物的同時(shí)購買貨物，銷售成立是毫無疑問的，其進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額分別按購進(jìn)貨物的不含稅進(jìn)價(jià)和售出貨物的不含稅售價(jià)計(jì)算，換入貨物與換出貨物之間的差額作應(yīng)收、應(yīng)付賬款或銀行存款處理。其賬務(wù)處理如下： 　　借：存貨科目 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）