代賬會(huì)計(jì)把賬記錯(cuò)了

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2022-06-28 15:37:01
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內(nèi)容摘要：即會(huì)計(jì)人員故意錯(cuò)算銀行存款日記賬余額，以掩蓋利用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)商品或擅自提款等行為，而有的在銀行存款日記賬期末試算不正常，借機(jī)使余額出錯(cuò)，為今后的腐敗做準(zhǔn)備。這項(xiàng)技術(shù)看起來(lái)很容易檢測(cè)，...

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即會(huì)計(jì)人員故意錯(cuò)算銀行存款日記賬余額，以掩蓋利用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)商品或擅自提款等行為，而有的在銀行存款日記賬期末試算不正常，借機(jī)使余額出錯(cuò)，為今后的腐敗做準(zhǔn)備。這項(xiàng)技術(shù)看起來(lái)很容易檢測(cè)，但如果今年內(nèi)不檢查，將很難檢測(cè)，除非再次檢查所有銀行的存款日記賬

擅自支取現(xiàn)金的方法，是指會(huì)計(jì)人員或出納人員利用方便的工作條件，私自開(kāi)具現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金時(shí)，不記名存根不記帳，使支取的現(xiàn)金為自己所用。這種技術(shù)主要發(fā)生在檢查管理制度混亂、內(nèi)控制度不嚴(yán)的單位。

會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，將銀行存款收付業(yè)務(wù)與現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)混在一起編制會(huì)計(jì)憑證，用銀行存款收入代替現(xiàn)金收入，或用現(xiàn)金支出代替銀行存款支出，從而取現(xiàn)自持。

將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行賬戶，從而侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法是:將各種現(xiàn)金收入以個(gè)人名義存入銀行，再?gòu)膯挝汇y行賬戶以“預(yù)支賬戶”的名義轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶。在虛擬業(yè)務(wù)中，銀行存款被轉(zhuǎn)移到個(gè)人賬戶。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、人情等不上繳社會(huì)，也不入賬，而是以經(jīng)營(yíng)部門(mén)或個(gè)人的名義存入銀行。

也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利條件，非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人辦理私人營(yíng)利性業(yè)務(wù)，或者將空白轉(zhuǎn)賬支票借給他人辦理業(yè)務(wù)作為抵押。

是指會(huì)計(jì)人員或相關(guān)人員通過(guò)本單位的銀行賬戶為其套現(xiàn)。這種方法既能達(dá)到腐敗的目的，又能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。這樣，本單位賬面上的業(yè)績(jī)?yōu)椤皯?yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目同等額一筆支付，而本單位為本單位套現(xiàn)，從中提成。收到存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票后，進(jìn)行以下分錄:借記:銀行存款貸記:從應(yīng)付賬款中提取現(xiàn)金時(shí)進(jìn)行分錄:貸:現(xiàn)款貸:銀行存款向外部單位支付現(xiàn)金的如下分錄:貸:應(yīng)付賬款貸:現(xiàn)款為了掩蓋取現(xiàn)金的事實(shí)，有些單位不作上述科目處理，而是直接入賬，分錄為:借:銀行存款貸:現(xiàn)款

更改銀行對(duì)賬單上的金額，以偽裝從銀行存款中提取現(xiàn)金。這樣，一般是將銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬對(duì)相同的金額進(jìn)行變更，并將余額保留在賬面上。為了使賬卡相符，有的還更改相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。

是指會(huì)計(jì)人員利用擅自開(kāi)具轉(zhuǎn)帳支票的工作購(gòu)買(mǎi)貨物或材料，不留存根不記帳，將購(gòu)買(mǎi)的貨物按自己的意思辦理。

指的是會(huì)計(jì)人員在工作中利用便利的條件，當(dāng)現(xiàn)金提出時(shí)采用現(xiàn)金支票，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，這樣才能把現(xiàn)金為自己提出。在實(shí)際操作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分為兩冊(cè)，如果不進(jìn)行核對(duì)，這種技術(shù)極其難以發(fā)現(xiàn)。

是指會(huì)計(jì)人員利用業(yè)務(wù)漏洞和機(jī)會(huì)，故意省略記錄銀行存款收入賬戶，伺機(jī)將轉(zhuǎn)賬賬戶轉(zhuǎn)出屬于自己的轉(zhuǎn)賬賬戶。這種手法多發(fā)生在銀行代收款業(yè)務(wù)中，銀行在收到企業(yè)通知后，會(huì)計(jì)人員會(huì)在收到日記賬后，再出具現(xiàn)金支票存款。

是指會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際支付的銀行結(jié)算憑證和相關(guān)的原始支付憑證，分別登記銀行存款日記賬，使一筆業(yè)務(wù)兩筆入賬，然后采用收支平衡原則，采取取現(xiàn)金不入賬的方式，將錢(qián)歸自己入賬。

是指本單位人員與其他單位人員相互勾結(jié)，借用本單位的銀行賬戶轉(zhuǎn)賬或購(gòu)買(mǎi)商品，私自取用的行為。也有單位通過(guò)對(duì)外單位或個(gè)人借款賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算和收取優(yōu)惠費(fèi)用的。這樣，一般單位是先把錢(qián)存入單位賬戶，再?gòu)膯挝毁~戶套現(xiàn)或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這是對(duì)支付的補(bǔ)償不要記銀行日記賬。

會(huì)計(jì)將上年度記錄的轉(zhuǎn)賬支票收訖通知單上的日期改為報(bào)銷(xiāo)年度的日期，進(jìn)行了雙重記賬，然后擅自開(kāi)出現(xiàn)金支票，將未入賬的現(xiàn)金提取出來(lái)，當(dāng)作自己的現(xiàn)金。在這種方法中，由于重復(fù)記賬，銀行日記帳余額將大于銀行對(duì)賬單余額。記賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是:借:銀行存款借:相關(guān)科目這等于在銀行存款日記賬上憑空增加借方金額，準(zhǔn)備提取現(xiàn)金。提取現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借入:股票中的現(xiàn)金借入:銀行存款

會(huì)計(jì)人員運(yùn)用余額平衡原則，取存款利息不記帳的方法把它取為自己的。企業(yè)的貸款利息按規(guī)定扣除存款利息后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月末如果只記錄貸款利息，不計(jì)入存款利息，銀行存款日記賬的余額就會(huì)少于實(shí)際金額，然后部分支付的利息不計(jì)入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額就會(huì)自動(dòng)平衡，利息就會(huì)被挪用。在報(bào)表和對(duì)賬報(bào)表由出納員單獨(dú)處理的單位中，這種技術(shù)很難檢測(cè)。

會(huì)計(jì)人員利用工作上的便利，將會(huì)計(jì)檔案中上年現(xiàn)金存入銀行的票據(jù)日期，改為當(dāng)年的日期，采取雙重記賬現(xiàn)金撥付的做法。在這種方法中，根據(jù)修改后的收據(jù)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)分錄:borrow:銀行存款loan:手頭現(xiàn)金以便入賬，但由于與銀行對(duì)賬單不符，很容易找到現(xiàn)金。因此，一些會(huì)計(jì)人員在銀行對(duì)賬單上記入借方余額，以便使余額與銀行對(duì)賬單保持一致?；蛘呃么呤詹贿M(jìn)帳的手法隱瞞真相，使銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單自動(dòng)結(jié)清。

(1)未及時(shí)將超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金全部存入存款銀行。②通過(guò)銀行結(jié)算轉(zhuǎn)回的銀行存款未及時(shí)足額入賬。(3)違反國(guó)家關(guān)于牧前業(yè)務(wù)支付的規(guī)定。④開(kāi)一個(gè)“未注冊(cè)賬戶”，保留押金。開(kāi)一張空頭支票白支票，并由此給組織造成經(jīng)濟(jì)損失。銀行對(duì)賬單不一致。

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