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2023-02-24 08:40:02
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說起餐費，很多老板和財務(wù)負(fù)責(zé)人馬上就會想到“業(yè)務(wù)招待費”，但根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、結(jié)算負(fù)責(zé)人等的不同，餐費的收入也不同。
財稅〔2016〕36號規(guī)定，購買的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其收入稅額不得從銷售稅額中扣除。
同時，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3征收率的應(yīng)稅銷售額，免征增值稅；應(yīng)用3代扣率的代扣增值稅項目，暫停代扣增值稅。
因此，餐飲服務(wù)是不可抵扣的項目，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不得抵扣進項稅額。
1.企業(yè)接待客戶發(fā)生餐飲費的，(管理費-業(yè)務(wù)招待費、)應(yīng)付賬款)或銀行存款等科目)；
2.企業(yè)員工聚餐發(fā)生餐飲費時，借：管理費-餐飲費，借：員工報酬-員工福利費企業(yè)支付餐飲費時，借：與員工報酬對應(yīng)-員工福利費，借：銀行存款。
企業(yè)發(fā)生餐飲費，應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用性質(zhì)，在“管理費”二級科目核算，餐飲費為招待費的，計入業(yè)務(wù)招待費；餐飲費為員工聚餐費時，計入員工福利費。
記賬憑證可以按反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容支付收款憑證、支付憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。
企業(yè)發(fā)生的餐費，為了招待客人，要計入“管理費”科目，填寫支付憑證，借記“管理費”科目，貸記“銀行存款”科目
職工吃飯的餐費，應(yīng)按吃飯的職工所屬部門填寫轉(zhuǎn)賬憑證，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“職工報酬”科目。
1.企業(yè)接待客戶發(fā)生餐飲費的，(管理費-業(yè)務(wù)招待費、)應(yīng)付賬款)或銀行存款等科目)；
2.企業(yè)員工聚餐發(fā)生餐飲費時，借：管理費-餐飲費，借：員工報酬-員工福利費企業(yè)支付餐飲費時，借：與員工報酬對應(yīng)-員工福利費，借：銀行存款。
企業(yè)發(fā)生餐飲費，應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用性質(zhì)，在“管理費”二級科目核算，餐飲費為招待費的，計入業(yè)務(wù)招待費；餐飲費為員工聚餐費時，計入員工福利費。
根據(jù)不同情況，可以放在包括管理費在內(nèi)的相應(yīng)科目，銷售費用如果是日常管理部門組織接待，可以放在管理費上，二級明細(xì)可以設(shè)置為招待費；銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的餐飲費用，可以列入銷售費用、二級細(xì)目招待費；管理費用為期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期計入當(dāng)期損失或利潤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“管理費”科目核算管理費的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，在貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年度利潤”科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。這個科目按管理費用的費用項目計算細(xì)目。擴充資料工資及附加費公司各部門發(fā)生的工資及福利費用。福利費用如實支出，不超過職工工資14的許可扣除，超過部分進行稅務(wù)調(diào)整。工會經(jīng)費單位按工資2計算的工會活動經(jīng)費職工教育經(jīng)費是按工資 計算的用于職工教育的費用。支出范圍主要是培訓(xùn)教材費、師資費、外委培訓(xùn)費。培訓(xùn)教師及外委培訓(xùn)人員的差旅費、交通費等培訓(xùn)導(dǎo)讀用的消耗品和零部件等。住房公積金單位為職工繳存的住房公積金基數(shù)為單位技能工資。養(yǎng)老保險費單位為職工支付的養(yǎng)老保險費用，遞延比例單位為20，個人為8(其中個人部分從個人工資中扣除)。
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