公司有內(nèi)銷有外銷怎樣做賬(外貿(mào)企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷如何賬務(wù)處理)

好順佳集團(tuán)
2023-02-23 11:16:47
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內(nèi)容摘要：請注意，購買和開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票必須保證內(nèi)銷和外銷的分離。否則將嚴(yán)重影響本人的出口退稅。關(guān)于會計處理和書...

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請注意，購買和開具的增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票必須保證內(nèi)銷和外銷的分離。否則將嚴(yán)重影響本人的出口退稅。關(guān)于會計處理和書一樣。外貿(mào)企業(yè)出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的處理如下：

1、退稅部門發(fā)現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)需要出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理的，應(yīng)填報雙號123份(企業(yè)一份、征收分局一份)。企業(yè)發(fā)現(xiàn)自行出口轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，須填報123份(部分退稅部門、部分企業(yè)接收分局)。

2、企業(yè)還應(yīng)按“(出口貨物離岸價格)外匯*********匯率)”)法定增值稅稅率)計算增值稅納稅申報單的應(yīng)稅貨物銷售額，填寫增值稅納稅申報單(附表1 (第4欄)“未開具發(fā)票”欄藍(lán)字列)，同時按“

3、企業(yè)按以上規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后，在納稅申報時，應(yīng)提供會計調(diào)整賬簿和會計憑證復(fù)印件，并加蓋企業(yè)公章，并附有“此事與原件相符”的意見。同時將《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅的通知》一式三份記入主管征收分局，經(jīng)主管確認(rèn)蓋章后，自行征收留存部分，返還兩家企業(yè)，由企業(yè)自行留存部分和另一家企業(yè)辦理退稅申報時，報送退稅部門；

4、企業(yè)視為內(nèi)銷的出口貨物，可以抵扣其進(jìn)項稅額。企業(yè)已對退稅貨物進(jìn)行內(nèi)銷征稅，收到退稅后，該貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)的，由企業(yè)制作《出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細(xì)表》一式三份(征收分局、企業(yè)、退稅部門各一份)經(jīng)退稅部門增加意見后，抵扣的一張專用發(fā)票上的部分貨物與內(nèi)銷一樣征稅時，企業(yè)也應(yīng)填寫《出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細(xì)表》處理。

主要有兩個不同

一是增值稅處理不同；

二是外匯和匯兌損益的計算不同。會計無出口退稅環(huán)節(jié)，增值稅計算一般限于進(jìn)口和銷售項目；出口會計必須辦理出口，與出口退稅相關(guān)。外貿(mào)企業(yè)一般實行增值稅抵扣或者免征，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收出口退稅”科目單獨(dú)核算。

計算出口退稅時分別計算，內(nèi)銷的按所得稅計算增值稅，外銷的按所得稅重新計算扣除額。一般劃分結(jié)轉(zhuǎn)成本，外銷時將無法扣除的金額作為所得稅轉(zhuǎn)出。

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主要業(yè)務(wù)成本----出口銷售95

信用：庫存商品--xxx83

貸(應(yīng)稅)應(yīng)稅增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 12、

出口退稅：

借方：其他應(yīng)收款-出口退稅5

貸款(應(yīng)支付稅額-應(yīng)支付增值稅(出口退稅) 5

轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的收入：

貸款(銀行存款、應(yīng)收賬款或預(yù)收款--xxx

貸項：支付稅額-支付增值稅(銷售稅額) )。

貸：主營業(yè)務(wù)收入----出口同內(nèi)銷

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主要業(yè)務(wù)成本----出口銷售83

信用：庫存商品--xxx83

一、不符合退稅規(guī)定、退稅憑證不完整或者因其他原因不能退稅的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整出口銷售成本，辦理內(nèi)銷轉(zhuǎn)換手續(xù)。會計分錄如下。主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入貸款：主營業(yè)務(wù)收入——視為內(nèi)銷貸款。 (按(1征收率) *征收率租用應(yīng)交稅金——的增值稅(營業(yè)稅)出口收入)其他應(yīng)收款——應(yīng)收款出口退稅——增值稅貸款)應(yīng)交稅金——的增值稅(出口退稅) ) 應(yīng)收——應(yīng)收出口退稅3354消費(fèi)稅貸)主營業(yè)務(wù)成本3354外銷二、出口周轉(zhuǎn)量內(nèi)銷為出口購買的商品，無出口且在國內(nèi)銷售的。通常，沒有報關(guān)出口(生成報關(guān)單)，就不能提出應(yīng)收出口退稅。出口內(nèi)銷將未扣除的所得稅申請扣除所得稅即可。

最大的不同是，出口的是免稅的，然后可以扣除國內(nèi)銷售項目的稅額，可以退稅。一般生產(chǎn)企業(yè)是正常銷售項目的稅金，其他沒有區(qū)別。

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