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2023-02-22 08:38:01
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1.收到貨幣資金后:
借方:銀行存款
貸款:捐贈收入(或補貼收入)
2.期末將收入結轉至凈資產(chǎn):
借:捐贈收入(或補助收入)
貸款:非限制性凈資產(chǎn)(或限制性凈資產(chǎn))
二、法律依據(jù):《民間盈利組織會計制度》《民間非盈利組織會計科目和會計報表》
1.《民間非盈利組織會計制度》第2條規(guī)定，非非營利組織應具有以下特點:
(1)該組織不以營利為目的；
(2)資源提供者并不是通過向組織投入資源來獲得經(jīng)濟回報的；
(3)資源提供者不享有組織的所有權。
因此，5萬元資金的注入不享有組織的所有權，也不取得經(jīng)濟回報，不屬于所有者 的股權。只能作為組織的一項收入。
2.第五十八條收入是指民間非營利組織從其經(jīng)營活動中獲得的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流入，導致當期凈資產(chǎn)增加。收入應按分為捐贈收入、會費收入、提供服務收入、補貼收入、投資收入、商品銷售收入和其他收入。
其中，捐贈收入是指民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈取得的收入。
補助收入是指非非營利組織接受撥款或者機關補助取得的收入。
這個業(yè)務要根據(jù)資金是單位注入、個人注入還是撥款、補貼來確定屬于哪種收入。
3.第六十條民間非營利組織應當按照有無限制對各類收入進行核算。
民間非營利組織的捐贈收入和補助收入，根據(jù)相關資產(chǎn)提供者是否對資產(chǎn)的使用設定了限制(使用時間或使用目的)，分別作為限定性收入和非限定性收入進行核算。
4.期末會計處理無限制的凈資產(chǎn)和《民間非盈利組織會計科目和會計報表》3101主題:
在期末，將 的余額無限制收入和各收入類別的明細科目核算到本科目。借方 "捐贈收入——無限制收入及， "會員費收入——無限制收入及， "服務收入——無限制收入和， "補貼收入——非限制收入及保險公司， "商品銷售收入——非限定收入及免稅收入， "投資收入——無限制收入和， "其他收入——無限制收入和科目，貸記本科目。同時，將各種費用科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記 "商業(yè)活動成本與費用， "管理費用 "， "融資費用 "和 "其他費用 "賬戶。
3102 期末會計處理；"有限凈資產(chǎn) ":轉賬 amp明細賬戶余額；"有限的收入和屬于各種收入類別的，借記本科目，貸記 "——捐款收入有限 "和 "——補貼收入有限 "貸記這個賬戶。
5.該文件規(guī)定，非營利組織應編制三份會計報表:
(1)惠民非01報表資產(chǎn)負債表(中期報告和年度報告)
(2)惠民非02業(yè)務活動表(中期報告和年度報告)
(3)惠民非03表現(xiàn)金流量表(年報)
單位注入的資金應在 "貨幣基金與金融服務和 "凈資產(chǎn) "在資產(chǎn)負債表上分別按有關賬戶記錄； "收入和利潤業(yè)務活動表的列；在 類別下商業(yè)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流在現(xiàn)金流量表中。
第三，具體規(guī)定請仔細研究兩個文件。
此外，未分配利潤的另一個重要組成部分是有限資產(chǎn)和無限資產(chǎn)。限制性資產(chǎn)是指對其使用和用途的某些限制，包括地塊、設備和專有技術；非限制性資產(chǎn)是指可以變動的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收賬款和存貨。由于這兩類資產(chǎn)的特點不同，它們在未分配利潤中的計算方法也不同。
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