建筑公司收到工程款進項怎么做賬(工程質保金賬務處理)

好順佳集團
2023-02-22 08:36:54
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內容摘要：發(fā)生“質量保證金”時的稅金將被處理第一種情況，發(fā)生時間及返還時間均為204月30日前。根據營業(yè)稅條例的規(guī)定，...

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發(fā)生“質量保證金”時的稅金將被處理

第一種情況，發(fā)生時間及返還時間均為204月30日前。根據營業(yè)稅條例的規(guī)定，此類“質量保證金”屬于營業(yè)稅的征收范疇，無論到期是否實際收到價款，均須申報繳納204月所屬期間對應的營業(yè)稅。

已繳納營業(yè)稅，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以在2012月31日前向甲方開具增值稅普通發(fā)票。

第二種情況是發(fā)生時間為204月30日之前，返還時間為205月1日之后。施工企業(yè)已向甲方開具營業(yè)稅收據的，應當發(fā)生營業(yè)稅納稅義務，提前430年申報繳納營業(yè)稅，否則按照財稅[2016]36號文附件一第四十五條的規(guī)定，發(fā)生增值稅納稅義務的，應當申報繳納增值稅。

三、“質量保證金”失效的稅款將予以處理

“質量保證金”過期的處理分為以下三種情況：

第一種情況：“質量保證金”失效，不發(fā)生擔保義務，被全額收回的，施工企業(yè)應當將質量保證金全額作為銷售額，并按照選擇的計稅方法計算繳納增值稅。

例1某施工企業(yè)一般納稅人乙與房地產企業(yè)甲于206月15日簽訂了A工程結算書，結算書中約定合同結算總價款13320萬元，質量保證金666萬元，到期日為2017年6月15日。乙企業(yè)對a工程采用一般計稅方法。

乙企業(yè)206月15日賬務處理：

貸(應收)款(質量保證金) 666萬元

貸：工程結算600萬元

稅額——轉賣對象稅額66萬元

2017年6月15日質量保證金到期，未發(fā)生擔保義務的，乙企業(yè)全額收回666萬元質量保證金，并向甲方開具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款666萬元

貸款：應收賬款666萬元

轉借(稅額)對象稅額為66萬元

應繳納貸款(應交稅金)增值稅(營業(yè)稅) 66萬元

第二種情況：“質量保證金”到期前，發(fā)生擔保義務，施工企業(yè)采用一般計稅方法的，發(fā)生的擔保費用可以在進項稅額的基礎上扣除，到期收回保證金應當計算進項稅額。

例2假設例1中，2017年1月5日，甲方通知乙企業(yè)，因工程出現缺陷，乙企業(yè)需承擔工程保證義務，乙企業(yè)預計需50萬元。截至3月15日，乙企業(yè)已完成保修工作并通過甲方驗收，發(fā)生保修費用價格稅共計48萬元，其中取得特價券，認證扣除9萬元，6月15日收到質量保證金666萬元。

1月5日，擔保費用估計數：

借：銷售費用50萬元

貸款：預期負債50萬元

保修成本：

借：預計負債48萬元

稅額(支付增值稅)銷售額稅額) 9萬元

貸：銀行存款57萬元

倒沖預期負債：

借：預計負債2萬元

貸：銷售費2萬元

“質量保證金”返還業(yè)務處理同上例1。

第三種情況：“質量保證金”期滿前，甲方扣除乙方“質量保證金”，自行委托第三方維修。乙方在甲方扣除“質量保證金”之日發(fā)生納稅義務，確認銷售額稅額。