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2023-02-22 08:36:54
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很樂意回答這個(gè)問題。通過你的提問，分析出你應(yīng)該是按照一般計(jì)稅方法納稅的建筑業(yè)一般納稅人。在此，我結(jié)合稅收征管改革、稅率調(diào)整及相關(guān)政策解讀和稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，回答您的問題。首先要了解增值稅抵扣的相關(guān)政策法規(guī)。1.建筑業(yè)目前取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在增值稅專用發(fā)票中抵扣。目前可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅專用發(fā)票適用稅率主要有17、11、6(2018年5月1日前)、16、10、6(2018年5月1日后)和征收率為3、5的增值稅專用發(fā)票。(2018年5月1日后，因個(gè)別特殊情況，也可能取得17、11的增值稅專用發(fā)票)。2.學(xué)習(xí)理解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有關(guān)規(guī)定。就建筑業(yè)而言，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣規(guī)定主要有:用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、簡易征收、免稅、非正常損失等。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)混合使用(既用于增值稅申請項(xiàng)目，也用于上述不可抵扣項(xiàng)目)可以抵扣，這是專門規(guī)定。有些納稅人實(shí)物不清楚，所以抵扣沒到。另外，需要注意的是企業(yè)混合使用情況下的抵扣計(jì)算，但實(shí)物相對(duì)較少。3.注意2018年5月1日前開具營業(yè)增值稅專用發(fā)票涉及的稅率問題。提醒，判斷應(yīng)以納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)。如果納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日之前，應(yīng)按照最初適用的增值稅稅率開具發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，按新稅率開具發(fā)票，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。二是要關(guān)注稅率調(diào)整后如何有效利用國家政策紅利降低企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)。1.要注意合理取得增值稅專用發(fā)票。稅率調(diào)整后，原來的一般納稅人可能會(huì)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，以減輕稅負(fù)，所以要注意與對(duì)方協(xié)商降低進(jìn)價(jià)，否則你的進(jìn)價(jià)成本會(huì)增加，進(jìn)項(xiàng)稅的降低會(huì)對(duì)自然增值稅稅負(fù)產(chǎn)生影響，最終影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤。另外，稅率調(diào)整后，如果相同價(jià)格取得的適用稅率增值稅專用發(fā)票的抵扣減少，成本增加，當(dāng)然你開具的發(fā)票的稅率也降低了。如果企業(yè)能夠通過談判降低采購成本，自然是有利的。2.建筑行業(yè)還有一些接受自然人供應(yīng)的情況。這個(gè)建議要么降低購買價(jià)格，要么建議對(duì)方注冊為公司或個(gè)體工商戶。特別是自然人提供大量商品，超過季度銷售額9萬元的稅負(fù)與公司或個(gè)體工商戶開具的普通發(fā)票相同，但可以減輕收款人的稅負(fù)。三、做好稅控升級(jí)和納稅申報(bào)工作要注意依法主管納稅。按照主管部門的要求做好稅控系統(tǒng)的升級(jí)工作，確保正常開票和專用發(fā)票認(rèn)證。同時(shí)，要根據(jù)2018年稅率調(diào)整后的增值稅申報(bào)表，做好增值稅納稅申報(bào)工作。總之，只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，并且不屬于不予抵扣的范圍，就可以按照規(guī)定抵扣。如有疑問，歡迎咨詢！
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