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2023-02-22 08:34:58
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根據(jù)返還的稅種，進(jìn)行分類核算。
根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《書明號123號》會字[1995]6號，以下簡稱《書明號123號》)，與《書明號123號》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)的會計(jì)處理規(guī)定基本一致。
一、增值稅
根據(jù)數(shù)明號123和數(shù)明號123的要求，企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
二。消費(fèi)稅
根據(jù)財(cái)政部會字[1993]83號)書明號123、書明號123、書明號123等規(guī)范性文件的規(guī)定，3360
1.企業(yè)收到首次征收后退還的消費(fèi)稅。
借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等科目。
2.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，其消費(fèi)稅按規(guī)定予以退稅。
借記‘應(yīng)收補(bǔ)貼’(公司)和‘應(yīng)收賬款’(其他企業(yè))，貸記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅’；收回的稅款借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼”和“應(yīng)收賬款”科目。
3.外貿(mào)企業(yè)對自營應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定退還消費(fèi)稅。
借記'應(yīng)收補(bǔ)貼'(公司)和'應(yīng)收出口退稅'(其他企業(yè))，貸記'主營業(yè)務(wù)成本'(公司)和'商品銷售成本'(其他企業(yè))；收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“應(yīng)收出口退稅款”科目。
三。企業(yè)所得稅
根據(jù)《數(shù)明號123》，公司實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅”科目。
擴(kuò)展信息：
一是企業(yè)實(shí)際收到的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，征收后即征即退，先征后退，先征后退。
1.借記“銀行存款”，貸記“產(chǎn)品銷售稅及附加”、“商品銷售稅及附加”、“營業(yè)稅及附加”等科目。
2.直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅不予核算。
二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退的增值稅，先征后退。
1.借記“銀行存款”，貸記“補(bǔ)貼收入”。
2.對于直接減征或免征的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減征或免征)”，貸記“補(bǔ)貼收入”。未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
三。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”和“已交稅金”項(xiàng)目下增設(shè)“減免稅”項(xiàng)目(8行)，反映企業(yè)按規(guī)定減征的增值稅，根據(jù)“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
參考資料：
勞務(wù)收入費(fèi)的核算取決于公司的主營業(yè)務(wù)。
1.主營業(yè)務(wù)為勞務(wù)收入的，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入；
2.如果不是主營業(yè)務(wù)，則計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。分錄：借方；應(yīng)收賬款或銀行存款/現(xiàn)金貸款：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/收到的應(yīng)交稅費(fèi)：銀行存款或現(xiàn)金貸款：應(yīng)收賬款等。
增值稅抵扣后記賬：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
增值稅是稅外的。不計(jì)入成本。
稅前銷售業(yè)績-費(fèi)用(不含增值稅的費(fèi)用)-稅金及附加=利潤
開具普通發(fā)票需要繳稅，但收到普通發(fā)票后不能扣稅。因此，開具發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款或相關(guān)科目)
貸款：營業(yè)收入(或主營業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-收到普通發(fā)票時(shí)的銷項(xiàng)稅額：
借：原材料(或管理費(fèi)用，或銷售費(fèi)用或相關(guān)科目)
貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款或現(xiàn)金或相關(guān)科目)
1.繳納增值稅時(shí)，內(nèi)部會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-應(yīng)交稅費(fèi)
貸：銀行存款
2.增值稅是以商品(包括應(yīng)稅服務(wù))在流通過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理看，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的商品新增價(jià)值或商品附加價(jià)值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，即由消費(fèi)者承擔(dān)，有附加值才征稅，沒有附加值就不征稅。
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