全國(guó)辦理
歡迎來(lái)到好順佳財(cái)稅一站式服務(wù)平臺(tái)!
138-2652-8954
全部服務(wù)
全國(guó)辦理
歡迎來(lái)到好順佳財(cái)稅一站式服務(wù)平臺(tái)!
全部服務(wù)
好順佳集團(tuán)
2023-02-21 09:33:20
5453
代賬2.7元/天 · 注冊(cè)會(huì)計(jì)師代賬
好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
工商財(cái)稅正規(guī)有保障。 信息保密、標(biāo)準(zhǔn)記賬憑證 >領(lǐng)取30天免費(fèi)代賬
從會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，外購(gòu)樣品的會(huì)計(jì)處理方法是在收到樣品時(shí)就要辦理入庫(kù)手續(xù)，不管是否實(shí)際入庫(kù)，也不管后期如何處理。至于會(huì)計(jì)處理，要看具體情況。
先從主導(dǎo)這種行為的企業(yè)(假設(shè)是這個(gè)樣本的生產(chǎn)商)的業(yè)務(wù)處理分析開(kāi)始。通常情況下，可能存在以下幾種情況。
(1)以自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)商品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)產(chǎn)品)為樣本，無(wú)論是用于長(zhǎng)期展示還是短期促銷(xiāo)，均應(yīng)按期末處理辦法確定會(huì)計(jì)處理：
(1)可變價(jià)格銷(xiāo)售，在這種情況下，會(huì)計(jì)處理類(lèi)似于正常的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。
送樣時(shí)借記“發(fā)出商品——樣品”，貸記“庫(kù)存商品”；在實(shí)際銷(xiāo)售中，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。按可變價(jià)格收入借記，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸記應(yīng)交稅金33，354和應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“——發(fā)出商品樣品”；如果價(jià)格變動(dòng)收入過(guò)低，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，宜將增加的流轉(zhuǎn)稅計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
如果變價(jià)收入(不含稅)低于商品的賬面成本，考慮到管理要求，宜將差額計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
免費(fèi)贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售征稅。按其成本和應(yīng)計(jì)稅金借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“3354發(fā)出商品樣品”、“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。
回收?qǐng)?bào)廢，按回收入庫(kù)折扣金額借記“原材料”、“庫(kù)存商品”，按差額貸記“3354發(fā)出商品樣品”，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”。
在增值稅方面，對(duì)于前兩種情況，無(wú)疑需要征收增值稅。
第三種情況，不應(yīng)該征收增值稅。關(guān)于所得稅，根據(jù)《稅號(hào)123號(hào)》和《稅號(hào)123號(hào)》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售的，資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生了變化，不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置。對(duì)于所得稅，應(yīng)視為銷(xiāo)售額來(lái)確定收入。
上述情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)自制資產(chǎn)的銷(xiāo)售收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)同期同類(lèi)資產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定；對(duì)于購(gòu)入的資產(chǎn)，可以根據(jù)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
原則上，這一規(guī)則也適用于第一種和第二種情況。
(2)樣品的名稱(chēng)實(shí)際上具有折扣性質(zhì)，即根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)商和客戶的購(gòu)買(mǎi)數(shù)量提供一定數(shù)量的樣品，具有向其提供展示和鼓勵(lì)其增加購(gòu)買(mǎi)數(shù)量的雙重意義。在這種情況下，可以按照商業(yè)折扣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
關(guān)于增值稅，雖然有觀點(diǎn)認(rèn)為相關(guān)規(guī)范中提到的折扣銷(xiāo)售僅限于價(jià)格折扣，但如果銷(xiāo)售者將自產(chǎn)、委托加工、外購(gòu)的貨物用于實(shí)物折扣，則實(shí)物金額不能從貨物銷(xiāo)售額中扣除，而應(yīng)作為銷(xiāo)售額處理。但是，《國(guó)稅函〔1996〕598號(hào)》已經(jīng)明確，如果公司以數(shù)量折扣銷(xiāo)售貨物，可以按照折扣銷(xiāo)售額征收增值稅。
通常情況下，在不違反相關(guān)規(guī)定的前提下，如果將實(shí)物折扣以合理的折算為價(jià)格折扣，并體現(xiàn)在同一張發(fā)票上，可以按照折扣后的金額計(jì)算繳納增值稅。在所得稅方面，《稅函123號(hào)》(國(guó)稅函〔1997〕472號(hào))已經(jīng)明確，在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明銷(xiāo)售額和折扣額的，可以按照折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅；如果折扣金額單獨(dú)開(kāi)票，則折扣金額不能從銷(xiāo)售額中扣除。《稅明號(hào)123號(hào)》頒布實(shí)施后，《稅明號(hào)123號(hào)》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，企業(yè)給予的價(jià)格扣除，以
此外，還有一些特殊情況，如《書(shū)明號(hào)123號(hào)》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一送一等組合銷(xiāo)售自有產(chǎn)品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各商品公允價(jià)值的比例分享銷(xiāo)售總額，以確認(rèn)各商品的銷(xiāo)售收入。
發(fā)出的樣品、零配件需要向客戶收取的，無(wú)票收取，應(yīng)收賬款借方：應(yīng)收賬款借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如果發(fā)出的樣品和零配件沒(méi)有收回，則記為銷(xiāo)售費(fèi)用，視同銷(xiāo)售。增值稅借方：銷(xiāo)售費(fèi)用借方：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
樣品應(yīng)根據(jù)接收或申請(qǐng)樣品的人員或部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)。例如，R ampd部門(mén)被記錄為R ampd支出-直接投資-樣品費(fèi)，銷(xiāo)售部申請(qǐng)的樣品記為營(yíng)業(yè)費(fèi)用-樣品費(fèi)，質(zhì)量部申請(qǐng)的樣品記為制造費(fèi)用，生產(chǎn)部申請(qǐng)的樣品記為制造費(fèi)用。樣品是公司各業(yè)務(wù)部門(mén)確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量和性能的重要依據(jù)，應(yīng)妥善保管。
借：庫(kù)存商品-樣品，借：生產(chǎn)成本。
公司內(nèi)部領(lǐng)用樣品的會(huì)計(jì)分錄為借：銷(xiāo)售費(fèi)用-樣品費(fèi)用：原材料。公司內(nèi)部收購(gòu)材料作為樣品，不視為銷(xiāo)售。
您的申請(qǐng)我們已經(jīng)收到！
專(zhuān)屬顧問(wèn)會(huì)盡快與您聯(lián)系，請(qǐng)保持電話暢通！
