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2023-02-21 09:32:30
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需要安裝的機械設備先計入“建設工程”科目，安裝過程中發(fā)生的各項相關采購價格、安裝費、吊裝費、運輸費、保險費等也計入“建設工程”科目，待完工驗收后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
根據(jù)《政府會計準則第三號—固定資產(chǎn)》財會[2016]12號第2章第5條，一般需要購買、更換、接受捐贈、安裝的固定資產(chǎn)的無償轉(zhuǎn)入，在固定資產(chǎn)安裝完成交付使用時確認； 需要安裝的，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)及其發(fā)生的安裝費用等，應當先在“建設工程”賬戶核算，安裝完畢交付使用時，從“建設工程”賬戶轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。
會計分錄如下。
1、購買安裝的設備時：
借：
在建工程租用：
稅額-增值稅(進項稅)貸項：
銀行存款
2、安裝過程中支付安裝費用等：
借：
銀行存款
3、安裝完畢，驗收交貨將建設工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
借：
固定資產(chǎn)信貸：
在建工程、建設固定資產(chǎn)自營工程購買工程物資的：
借：
工程物資應繳納增值稅(進項稅額) ——。
對于銀行存款領用工程物資：
借：
工程物資接收企業(yè)庫存原材料時：
借：
原材料支付工程人員工資和福利時：
借：
應付職工報酬支付發(fā)生的其他工程費用時：
借：
建設工程應支付的稅額——應按增值稅(進項稅額)貸記。
銀行存款工程完成時：
貸款(固定資產(chǎn)貸款) :
在建設工程承包工程按合理進度和合同規(guī)定計算工程款時租用。
建設工程應支付的稅額——應按增值稅(進項稅額)貸記。
在支付銀行存款等工程款時借：
建設工程應支付的稅額——應按增值稅(進項稅額)貸記。
銀行存款等工程完成，達到預定可使用狀態(tài)時租用。
固定資產(chǎn)信貸：
建筑施工中
安裝領用設備物資，支付安裝費用的會計分錄如下。
1、安裝領用設備物資，租用：在建工程貸款：工程物資
2、支付安裝費，出租：建設工程出租：銀行存款
3、完工交付使用，租用：固定資產(chǎn)貸款：建設工程《企業(yè)會計準則應用指南-會計科目和主要賬務處理》 政部財會[2006]18號)“1604建設工程”科目)企業(yè)自營建設工程主要賬務處理，自營建設工程領用工程物資、原材料或庫存商品時，借記本科目涉及增值稅的，應當作出相應處理。
兩種方法：
1 )在稅務開票之前，憑票收款。
2 )如果金額不大，請向負責人寫書面說明，說明原因、費用金額、不能取得門票的理由。 請負責人、安裝協(xié)調(diào)人、公司領導簽字，作為原始憑證收款。 等于支付個人安置費用，按勞務費處理。 安裝費超過800元的，應當代扣代繳個人所得稅。
由于地產(chǎn)生產(chǎn)用于建設工程，經(jīng)濟利益沒有流入企業(yè)，也不能導致企業(yè)所有權和資產(chǎn)的增加。 因此，在會計上不能作為銷售商品來處理，必須按成本結(jié)轉(zhuǎn)。
《*********************增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定(單位或個人雇主的以下行為應視為銷售貨物： (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，公司或私人雇主的下列行為視為銷售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個人******
(二)銷售代理貨物
(三)設兩個以上單位統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個單位移送其他單位用于銷售。 但是，附屬機構(gòu)設在同一縣)市的除外。
(四)將委托生產(chǎn)或者加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
(六)向其他單位或者個人雇主提供自給、委托加工或者購買的貨物作為投資。
(七)將自有生產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者；
(八)將生產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送給其他單位或者個人.
第二十三條規(guī)定，條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應納稅項目，是指提供非增值稅應稅服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、出售房地產(chǎn)和房地產(chǎn)的建設工程。
前款所稱房地產(chǎn)，是指包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物在內(nèi)，不能移動或者移動后引起性質(zhì)、形狀變化的財產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾房地產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)建設工程。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將自有產(chǎn)品用于生產(chǎn)機械設備安裝，不屬于提供非增值稅應稅服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)和房地產(chǎn)銷售建設工程，因此不用于應納稅非增值稅項目。 領用該自產(chǎn)設備不屬于上述同視銷售貨物的情況，不需要視同銷售核算繳納增值稅。
如果屬于新安裝的設備，則通過電纜使“固定資產(chǎn)”分支。
不屬于新安裝的設備的，由電纜列支支付“制造費用”。 可以扣除進項稅額。
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