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好順佳集團(tuán)
2023-02-21 09:27:55
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好順佳設(shè)立于2010年,經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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營業(yè)稅處理
出售回報(bào),表面上被稱為“回報(bào)”,但本質(zhì)上是價(jià)格的負(fù)。 只是,這是因?yàn)椋瑥墓┴浄降哪甓?或一定期間)的銷售狀況到年度末)或結(jié)算期,需要決定是否存在以及數(shù)量。 根據(jù)國稅發(fā)[1993]154號(hào)、國稅函[2010]56號(hào)文件的規(guī)定,納稅人以折扣方式銷售貨物。 銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅。 另行收取折扣額的,無論財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中扣除折扣額。
在日常實(shí)務(wù)中獲利的處理主要有兩種情況。
一種是銷售者根據(jù)購買者購買量的大小從自己的銷售利潤中將一定的份額轉(zhuǎn)讓給購買者。 銷售者往往通過購買者的合法票據(jù)(或銷售者自行開具的紅字銷售發(fā)票)處理銷售費(fèi)用或抵消銷售收入,此時(shí)銷售收入與銷售項(xiàng)稅不能抵消。 銷售者自行開具的虧損銷售發(fā)票,不能減額計(jì)算所得稅的銷售收入。 所以,這種處理方法對(duì)銷售方不利。
二是按照銷售折扣處理。 購買商品的一方開具紅字專用發(fā)票,開具紅字專用發(fā)票不僅可以減少當(dāng)期的銷售收入,而且可以合法地將所得稅的銷售收入減額計(jì)算。
購買者稅務(wù)處理:
國稅發(fā)【2004】136號(hào)文件規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷量、銷售額相關(guān)(按一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,應(yīng)當(dāng)按照平息行為的有關(guān)規(guī)定抵銷當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
銷售退貨單的正確發(fā)放
按照相關(guān)稅收政策規(guī)定,購房者從銷售企業(yè)獲得的返利收入有兩種情況。 一是與商品銷量、銷售額相關(guān)的各種返利收入,必須開具增值稅發(fā)票,消耗當(dāng)期增值稅進(jìn)口稅。 另一種情況是,與商品的銷售量、銷售額沒有必然聯(lián)系,銷售企業(yè)向廠家提供一定的勞務(wù)收入,如入場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、陳列費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,必須開具增值稅發(fā)票,繳納相應(yīng)的增值稅
應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄:
貸款(銀行存款、銷售費(fèi)用貸款)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金(增值稅)的客戶現(xiàn)金折扣,按財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。
貸款務(wù)費(fèi)用---現(xiàn)金貼息)銀行存款單獨(dú)向客戶提供非現(xiàn)金回扣,如客戶提供賬單,按促銷費(fèi)用處理。
貸款(銷售費(fèi)用---促銷費(fèi)貸)銀行存款單獨(dú)向客戶提供的非現(xiàn)金回扣,客戶不能提供發(fā)票的,按傭金處理。
貸款(銷售費(fèi)用---傭金貸款)銀行存款從供應(yīng)商那里獲得現(xiàn)金折扣,消耗財(cái)務(wù)費(fèi)用。
貸款(銀行存款貸款務(wù)費(fèi)用---利息赤數(shù)收到非現(xiàn)金回扣。
借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入
領(lǐng)取的政府補(bǔ)助金,現(xiàn)在統(tǒng)一為營業(yè)外收入科目,里面設(shè)置了包括補(bǔ)助收入等在內(nèi)的次級(jí)科目,這樣做賬就可以借銀行存款,借營業(yè)外收入
最好的方法是讓客戶拿著票結(jié)算。 你們作為費(fèi)用處理就行了。 如果客戶找不到收據(jù),可以在工資簿上寫下他們的名字,分幾個(gè)月。 稅金由他們負(fù)擔(dān)。 如果他們不負(fù)擔(dān)的話,只有你的公司負(fù)擔(dān)。 不能發(fā)行紅色清除發(fā)票來消除銷售額。 有明確的規(guī)定。 回扣無論如何處理,都不允許開具紅色清除發(fā)票。
根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定,企業(yè)購買商品發(fā)生退貨的,購買者取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)區(qū)別兩種情況處理。 第一種情況,購買者未付貨款未結(jié)賬的,應(yīng)當(dāng)將原始發(fā)票與退稅合并后自行返還銷售者。 銷售者收到后,在該發(fā)票聯(lián)和退稅聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“無效”字,作為抵扣當(dāng)期銷售項(xiàng)目稅額的憑證。 銷售者在收到購買者退回的專用發(fā)票前,不得扣除當(dāng)期的銷售稅額。 第二種情況:購買者已支付價(jià)款或者雖未支付價(jià)款但仍在賬務(wù)處理,且發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不能退還的,購買者應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的采購?fù)顺鲎C明并發(fā)給銷售者,作為銷售者開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)銷售者在未收到憑證期間,不得開具紅字專用發(fā)票,收到憑證后,按照退回貨物的數(shù)量、價(jià)款向購買者開具紅字專用發(fā)票。 其存根、記賬聯(lián)作為銷售者抵扣當(dāng)期營業(yè)稅的憑證,發(fā)票聯(lián)、退稅聯(lián)作為購買者抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 與此相適應(yīng),企業(yè)發(fā)生的采購終止業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上也分為兩種情況。 第一種情況是企業(yè)在進(jìn)貨時(shí)還沒有結(jié)賬,退貨時(shí)當(dāng)然也不需要結(jié)賬。 第二種情況是企業(yè)到貨時(shí)已經(jīng)進(jìn)行了賬務(wù)處理,處理退貨時(shí)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原賬務(wù)處理。 發(fā)生采購?fù)顺鰰r(shí):借記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)、銀行存款”等賬戶,借記“應(yīng)交稅金——增值稅”、“物資采購”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶
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