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2023-02-21 09:27:25
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裝修費用有兩種支付一種是裝修場所歸公司所有，一種是裝修場所出租。
裝修地點歸公司所有：
借：在建工程
貸款：銀行存款或手頭現(xiàn)金。
結(jié)算完成后：
借：固定資產(chǎn)(滿足資本化條件)
貸款：在建工程
裝修后的地方是租來的：
借：長期待攤費用-裝修費用
貸款：銀行存款或手頭現(xiàn)金。
攤銷時間：(裝修費用在租賃合同有效期內(nèi)按月攤銷)
借：管理費-裝修費
貸款：長期待攤費用-裝修費用
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列費用列入長期待攤費用并按規(guī)定攤銷的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改造支出；
(二)租入固定資產(chǎn)的改造支出；
(三)固定資產(chǎn)大修理支出；
(4)其他應(yīng)視為長期待攤費用的費用。
公司裝修費用專用票通過抵扣進項稅的核算。
做賬時要把不含稅的裝修費用金額計入裝修費用，可以抵扣進項稅。因為現(xiàn)在的規(guī)定是所有動產(chǎn)或者不動產(chǎn)都可以抵扣，構(gòu)成不動產(chǎn)。修理費用或材料可以扣除。
裝修公司收取業(yè)主裝修款時，預(yù)收的款項應(yīng)通過“預(yù)收賬款”科目核算，已過賬但未收到的款項應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算。裝修完成報驗后，所有裝修款都要和業(yè)主結(jié)算，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款要平衡。
我們以會計分錄的形式分別解釋。裝修公司收到業(yè)主的款項時，如果是預(yù)付款項，會計分錄為：
借：銀行存款
貸項：預(yù)收賬款
在裝修過程中，公司已經(jīng)確定了業(yè)主需要支付的金額。由于前期已預(yù)收裝修款，所以應(yīng)先沖抵預(yù)付款余額。如果預(yù)收賬款余額不足，應(yīng)確認應(yīng)收賬款。會計分錄如下：
借方：預(yù)付款(余額賬戶)
應(yīng)收賬款(如有)
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)付稅款
如果因為工程問題等原因需要從裝修款中扣除的部分，裝修公司需要在賬面上核銷應(yīng)收賬款。會計分錄如下：
借：費用或其他業(yè)務(wù)費用等。
貸：應(yīng)收賬款
最后，裝修工程完工報驗后，與業(yè)主結(jié)算尾款，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款(賬戶余額)
如果全部轉(zhuǎn)包給他人，就不用做賬了。如果是全包，會計處理如下：
1.項目部每次收取工程款時，公司財務(wù)部會按照項目合同計算的比例扣除公司費用?？鄢壤ǎ合蚬纠U納的利潤和公司繳納的稅金。
本公司比例扣除的會計分錄如下：
借款：內(nèi)部往來-公司內(nèi)部往來-上繳利潤
內(nèi)部交易-公司內(nèi)部交易-代扣代繳稅款
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款
2.工程結(jié)算的稅金及附加，根據(jù)統(tǒng)計部門根據(jù)預(yù)算定額得出的當月工程產(chǎn)值的稅金，隨公司一起劃轉(zhuǎn)，由公司財務(wù)部交給稅務(wù)機關(guān)。
公司上繳稅金和利潤的會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅-公司統(tǒng)一支付
應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅-公司制
應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加-公司制度
應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加-公司制度
本年利潤-主營業(yè)務(wù)利潤-付款
貸款：內(nèi)部交易-公司內(nèi)部交易-利潤上繳。
內(nèi)部交易-內(nèi)部交易
3.輔助工資、勞動保護費、交通費等。當月支付給生產(chǎn)工人的，按照企業(yè)每月選擇的分配納入成本核算對象。
4.材料二次搬運和冬雨季施工所增加的人工費，按成本核算對象進行分配。
5、人工成本核算應(yīng)以預(yù)算工日和定額單價為基礎(chǔ)，并嚴格施工任務(wù)書和每
承包、計件、實物量報酬的管理，實事求是，保留用工記錄，區(qū)分生產(chǎn)用工與
非生產(chǎn)勞動，不同單位工程用工的區(qū)別。
6.在人工成本的歸集和分配中，要注意區(qū)分工資、獎金、福利費等不屬于人工成本項目的各類支出，按規(guī)定計入應(yīng)計項目。
以上人工費用的分錄如下：
借：工程施工-合同成本-直接人工成本
應(yīng)付人工或人工成本
貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)-XXX勞務(wù)有限公司
借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)-XXX勞務(wù)有限公司
用支票支付勞動或勞務(wù)。
貸：內(nèi)部銀行-內(nèi)部銀行存款
參考源：
公司的裝修費用應(yīng)記入管理費用-裝修費用。
借：管理費-裝修費：銀行存款管理費屬于期間費用，在當期計入當期損益。
企業(yè)應(yīng)通過“管理費用”科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。
本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用，轉(zhuǎn)入后應(yīng)無余額。本科目根據(jù)管理費用的支出項目進行明細核算。
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