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2023-02-20 10:57:19
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會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理 由于廣告行業(yè)沒(méi)有相對(duì)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，下面主要就收入、成本、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行表述。
1、 收入的核算 取得廣告收入或代理廣告收入時(shí) 借：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告收入 取得其他收入時(shí)（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)行核算） 借：現(xiàn)金或銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——其他收入
2、 成本的核算 因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——廣告成本 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等 因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——其他服務(wù)成本 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等
3、 費(fèi)用的核算 發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金、銀行存款等
4、 相關(guān)稅費(fèi)的核算 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提城建稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 繳納城建稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí) 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 繳納企業(yè)所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 繳納教育費(fèi)附加時(shí) 借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——綜合管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費(fèi) ——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 繳納堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí) 借：其他應(yīng)交款——應(yīng)交堤圍費(fèi) ——應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 繳納個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 二、 相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算 涉及廣告業(yè)稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、堤圍費(fèi)等，具體計(jì)算如下： 1、有關(guān)概念 收入總額 = 廣告收入總額+其他收入 廣告收入總額 = 廣告收入 代理廣告收入 廣告收入凈額 = 廣告收入總額—代理廣告成本 收入凈額 = 廣告收入凈額 其他收入 2、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅 = 收入凈額 × 5 3、企業(yè)所得稅計(jì)算 企業(yè)所得稅 = 收入總額 × 核定的稅率 （以核定方式征收） 或企業(yè)所得稅 = 利潤(rùn)總額 × 33 （以查賬方式征收）
5、 城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算 城建稅 = 營(yíng)業(yè)稅額 × 7（比率按所在地區(qū)類別確定） 教育費(fèi)附加 = 營(yíng)業(yè)稅額 × 4（比率按所在地區(qū)類別確定）
6、 堤圍費(fèi)計(jì)算 堤圍費(fèi) = 收入凈額 × 1‰
7、 文化建設(shè)費(fèi)計(jì)算 文化建設(shè)費(fèi) = 廣告收入凈額 × 3
8、 個(gè)人所得稅計(jì)算 個(gè)人工資、薪金所得按《個(gè)人所得稅法》計(jì)算
1、文化傳媒公司屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，與增值稅不同，不存在抵扣。
2、演出發(fā)生的收入，屬于單位的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
3、凡是與演出相關(guān)的支出，都作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算。如，演出人員工資、車(chē)費(fèi)、演出會(huì)場(chǎng)用具用品等。
4、凡是單位管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用支出，都作為“管理費(fèi)用”核算。如，電話費(fèi)、管理人員工資、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房屋水電費(fèi)等。
5、如果你單位是核定征收方式，可以使用收據(jù)入賬。因?yàn)?，核定征收方式不存在成本費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題。如果你單位是查賬征收方式，最好使用發(fā)票入賬，因?yàn)椋褂檬論?jù)入賬的成本費(fèi)用不能稅前扣除。
文化傳媒公司屬于提供現(xiàn)代服務(wù)的企業(yè)，可以參考現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的賬務(wù)，一般其賬務(wù)處理一般包括取得收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)期間費(fèi)用等。其分錄為：
收到服務(wù)費(fèi)時(shí)分錄為，
借：銀行存款/現(xiàn)金，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。
支付成本費(fèi)用時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，
貸：應(yīng)付職工薪酬/庫(kù)存商品等。
繳納增值稅時(shí)做如下分錄，
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅，
貸：銀行存款。
計(jì)提稅金及附加時(shí)，
借：稅金及附加，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等，
支付期間費(fèi)用時(shí)，
借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)等，
貸：銀行存款等。
1、文化傳媒公司屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，與增值稅不同，不存在抵扣。
2、演出發(fā)生的收入，屬于單位的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。
3、凡是與演出相關(guān)的支出，都作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算。如，演出人員工資、車(chē)費(fèi)、演出會(huì)場(chǎng)用具用品等。
4、凡是單位管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用支出，都作為“管理費(fèi)用”核算。如，電話費(fèi)、管理人員工資、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房屋水電費(fèi)等。
5、如果你單位是核定征收方式，可以使用收據(jù)入賬。因?yàn)椋硕ㄕ魇辗绞讲淮嬖诔杀举M(fèi)用稅前扣除問(wèn)題。如果你單位是查賬征收方式，最好使用發(fā)票入賬，因?yàn)?，使用收?jù)入賬的成本費(fèi)用不能稅前扣除。
前期發(fā)布的廣告、宣傳類的費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用 舞臺(tái)設(shè)計(jì)、人員工資等計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，門(mén)票、贊助等收入計(jì)入營(yíng)業(yè)收入 收入好計(jì)量，成本的話就按照你演出相關(guān)的支出記進(jìn)去，包括人員的工資（涉及該項(xiàng)目的人員），如果使用了自己的設(shè)備，相關(guān)折舊也可以記進(jìn)去。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)收賬款
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