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2023-02-20 08:40:27
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發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)退回會(huì)計(jì)處理。
如果是企業(yè)的銷售退貨，財(cái)務(wù)處理步驟如下：
1.退貨時(shí)，做原對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
貸：銀行存款
2.退回產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，增加庫(kù)存，沖減結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借：庫(kù)存產(chǎn)品
信用：產(chǎn)品銷售成本
銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額；銷售退回允許抵扣增值稅的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目的相應(yīng)金額。
只需將發(fā)出商品的成本轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品即可，即借：庫(kù)存商品，貸：發(fā)出商品。
資產(chǎn)負(fù)債表日期以外期間發(fā)生的銷售退貨可以用兩種方法核算：
1.在確認(rèn)之前返還收入。此時(shí)，發(fā)生銷售退回時(shí)，只需將發(fā)出商品的成本轉(zhuǎn)回存貨商品，即借：存貨商品，貸：發(fā)出商品。
2.收入確認(rèn)后返還。無(wú)論本年還是以前年度的銷售額，當(dāng)月退回銷售額時(shí)，都應(yīng)開(kāi)具“紅字”增值稅專用發(fā)票，會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)紅字貸記“應(yīng)交稅金3354-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))”。
3.可以沖減當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和相關(guān)成本(退貨數(shù)量可以直接從當(dāng)月的銷售數(shù)量中扣除，也可以單獨(dú)計(jì)算本月退貨的商品成本，按照退回的當(dāng)月成本計(jì)算)、稅金等。如果涉及現(xiàn)金折扣或銷售折扣，退貨時(shí)會(huì)進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)購(gòu)買油氣取得專用票時(shí)，會(huì)計(jì)應(yīng)作如下分錄：
借：原材料-燃料/油，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)，
貸款：銀行存款等。
生產(chǎn)部門消耗時(shí)，計(jì)入生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)科目或制造費(fèi)用會(huì)計(jì)科目。條目如下所示：
借：生產(chǎn)成本或制造成本，
貸款：原材料-燃料/石油。
作為會(huì)計(jì)人員，在我們的工作中，面對(duì)企業(yè)頻繁而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，誰(shuí)也不能保證會(huì)計(jì)處理會(huì)完美無(wú)瑕。尤其是年終結(jié)賬時(shí)，有大量的會(huì)計(jì)憑證需要處理。一點(diǎn)也不夸張。這個(gè)時(shí)候，更容易犯錯(cuò)。你有這種經(jīng)歷嗎？不小心出錯(cuò)了怎么辦？
在我的職業(yè)生涯中，尤其是大學(xué)剛畢業(yè)的時(shí)候，作為一個(gè)會(huì)計(jì)新手，第一次進(jìn)入一個(gè)不錯(cuò)的企業(yè)(因?yàn)榭剂俗?cè)會(huì)計(jì)師)。即便如此，我還是免不了被主管會(huì)計(jì)罵，要么是少記收入，要么是少記費(fèi)用。所以當(dāng)我看到這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，當(dāng)時(shí)就覺(jué)得很尷尬。下面是我的經(jīng)驗(yàn)，希望能解決你的疑惑和不足。
(1)往年費(fèi)用少。首先看我的一個(gè)小故事。記得有一年，審計(jì)人員來(lái)查賬，發(fā)現(xiàn)去年的賬目遺漏了某企業(yè)辦公樓折舊費(fèi)用4000元(計(jì)算簡(jiǎn)單，更重要的是為了職業(yè)道德，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整)。想想真的很丟人。你是不是也覺(jué)得很簡(jiǎn)單？你該怎么辦？
先調(diào)整賬戶。因?yàn)槲夜緢?zhí)行的是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，所以用“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。這項(xiàng)低估辦公樓折舊費(fèi)的業(yè)務(wù)有四個(gè)會(huì)計(jì)分錄。
第一，降低辦公樓賬面價(jià)值。
借：上年損益調(diào)整4
貸：累計(jì)折舊4
第二，因?yàn)榈谝粋€(gè)會(huì)計(jì)分錄增加了費(fèi)用，減少了當(dāng)年應(yīng)納的所得稅。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1
貸：上年損益調(diào)整1
第三，考慮所得稅后的“以前年度損益調(diào)整”余額記入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)3
貸：上年損益調(diào)整3
第四，減少按凈利潤(rùn)10提取的法定盈余公積。
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
手表調(diào)好后。因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)人員工作的最終結(jié)果是財(cái)務(wù)報(bào)表，除了財(cái)務(wù)報(bào)表
對(duì)應(yīng)以上四個(gè)會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”減少4000元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”減少1000元，“未分配利潤(rùn)”減少2700元。
(2)通過(guò)記錄上一年的更多費(fèi)用來(lái)改變故事。如果去年賬上記錄了辦公樓一個(gè)月的折舊費(fèi)用，是4000元。其實(shí)做和上面相反的會(huì)計(jì)分錄就好了。簡(jiǎn)單說(shuō)一下吧。
先調(diào)整賬戶
借：累計(jì)折舊4
貸：上年損益調(diào)整4
借：上年損益調(diào)整1
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1
借：上年損益調(diào)整3
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)3
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：盈余公積
工作地點(diǎn)差價(jià)調(diào)整表
資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目“固定資產(chǎn)”增加4000元，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”增加1000元，“未分配利潤(rùn)”增加2700元。
最后，如果你的企業(yè)執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，調(diào)整的是以前年度的費(fèi)用，采用的是未來(lái)適用法，換句話說(shuō)，直接調(diào)整你發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的當(dāng)期的賬目，那么會(huì)計(jì)分錄就簡(jiǎn)單了。如果辦公樓一個(gè)月的折舊費(fèi)在賬上少記了4000。
借：管理費(fèi)4
貸：累計(jì)折舊4
這時(shí)候就不需要調(diào)表了，因?yàn)槟悴捎玫氖俏磥?lái)的準(zhǔn)據(jù)法，影響的是你的活期賬戶。您還沒(méi)有編制報(bào)表，所以您可以在編制表格時(shí)直接按照您帳戶中的數(shù)據(jù)進(jìn)行。
當(dāng)然，如果辦公樓一個(gè)月的折舊費(fèi)用按4000元記入賬戶，仍采用未來(lái)適用法，因此作會(huì)計(jì)分錄。
借：累計(jì)折舊4
貸：管理費(fèi)4
在這種情況下，手表不會(huì)因?yàn)槲磥?lái)適用的法律而調(diào)整。
總結(jié)：首先看你的企業(yè)是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。如果是執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)賬前請(qǐng)參照上述對(duì)賬。如果是實(shí)現(xiàn)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，請(qǐng)看最后。
制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)歸集，期末采用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法。
制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和。
某一產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該產(chǎn)品的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用分?jǐn)偮省?/p>
分錄是借基本生產(chǎn)借制造費(fèi)用。
借：現(xiàn)金
貸：管理費(fèi)用33，354差旅費(fèi)50
這樣現(xiàn)金就多了，原來(lái)的費(fèi)用就核銷了。這條會(huì)計(jì)分錄是正確的。但實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，該分錄的處理會(huì)給報(bào)表的自動(dòng)檢索帶來(lái)困難，因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)表是根據(jù)借方金額檢索的，而費(fèi)用核銷分錄是應(yīng)該從貸方?jīng)_減的數(shù)據(jù)，并沒(méi)有減少費(fèi)用的借方金額，所以報(bào)表中自動(dòng)生成的數(shù)字大于實(shí)際支出。
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