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2023-02-20 08:40:12
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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根據(jù)《數(shù)明號(hào)123》稅〔2013〕24號(hào))規(guī)定，小微企業(yè)取得銷售收入時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納增值稅，確認(rèn)為應(yīng)納稅款。當(dāng)滿足數(shù)明號(hào)123規(guī)定的增值稅免稅條件時(shí)，應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
小微企業(yè)免稅的會(huì)計(jì)處理；
1.增值稅減免：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入或減稅。
2.減免附加稅費(fèi)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)33，354，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加等。貸款：營業(yè)外收入33，354補(bǔ)貼收入或減稅。
附：公告
公告(20第57號(hào))稅號(hào)123財(cái)稅(2016)第12號(hào)稅號(hào)123
1.政府性基金的免征不僅適用于小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。財(cái)稅(2016)12號(hào)是這樣描述的，將免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和水利建設(shè)基金的范圍，從目前月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳費(fèi)義務(wù)人，擴(kuò)大到月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳費(fèi)義務(wù)人。在描述中使用的是支付方，而不是明確表示是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所以全部包含在內(nèi)。
2.小微企業(yè)免征增值稅只適用于小規(guī)模納稅人?！豆妗?20第57號(hào))描述，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，按上述文件免征增值稅或營業(yè)稅。其中，納稅期限為一個(gè)季度的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，其季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按上述文件免征增值稅或營業(yè)稅。文件明確描述了小規(guī)模納稅人，所以專指，不包括一般納稅人。納稅人一般不享受。
3.肖偉開的特價(jià)票應(yīng)該算銷售額，但是否符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。你要交增值稅和城建稅。你什么意思？比如小規(guī)模納稅人本季度自行開具發(fā)票7萬份，專用票1萬份，總銷售額8萬份。這個(gè)沒有超過9萬元的季度標(biāo)準(zhǔn)，所以免征增值稅。請(qǐng)注意，代表公司的1萬元計(jì)入季度銷售額。但是相應(yīng)的1萬元增值稅是要交的。城建稅也是要交的，因?yàn)樗且詫?shí)際的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)的。營改增后，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺(tái)后，城建稅僅以實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。所以城建稅是要交的。且地方教育附加符合減免條件的，無需繳納。
4.符合條件的可以退還肖偉簽發(fā)的特價(jià)機(jī)票的稅額。如果全部收回專用發(fā)票或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，這1萬增值稅300可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。其他信息無法返回。
5.對(duì)免征增值稅的小微企業(yè)，不核算相應(yīng)的城市建設(shè)教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。城市建設(shè)教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)提繳納。如果沒有繳納增值稅，就不需要在賬戶上累計(jì)。在填寫報(bào)關(guān)單時(shí)，也可以直接進(jìn)行零申報(bào)。
6.增值稅按季申報(bào)，地稅按月申報(bào)。我該怎么辦？可以，每個(gè)月地稅的城建稅及附加都可以申報(bào)為零。
總局20第12號(hào)公告，免征增值稅和消費(fèi)稅的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加零申報(bào)。
通過教法
貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)或簡單計(jì)稅)；
2.計(jì)提勞務(wù)派遣工工資和企業(yè)承擔(dān)的社保和住房公積金，
借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬-工資，其他應(yīng)付款-社保(企業(yè)繳納部分)，其他應(yīng)付款-住房公積金(企業(yè)繳納部分)，
3.支付派遣人員的工資：支付員工的工資-薪水，
貸款：庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)付款-社會(huì)保障等。(個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金)，應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅(5000和個(gè)人社?？梢缘挚?，
4.繳納社保和公積金，
借：其他應(yīng)付款-社保其他應(yīng)付款，住房公積金，
貸：銀行存款，
5.應(yīng)計(jì)稅金和附加稅費(fèi)，
借：稅金及附加、
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加；
主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本的差額是勞務(wù)公司收取的管理費(fèi)。
6.支付勞務(wù)公司人員的工資和費(fèi)用等。
借：管理費(fèi)用——工資、辦公費(fèi)等。
貸款：應(yīng)付職工薪酬-工資或庫存現(xiàn)金、銀行存款。
7.期末結(jié)轉(zhuǎn)，
借：本年利潤，
貸款：主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)、營業(yè)稅金及附加。
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：本年盈利。
既然可以自己開具專用發(fā)票，作為納稅人就是一般納稅人。
發(fā)票可以分為專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是開什么發(fā)票是給買方的。對(duì)于賣方來說，無論是開具普通發(fā)票、專用發(fā)票，甚至是無票收入，都應(yīng)該按照規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅。
如果買方是一般納稅人，開具專用發(fā)票，對(duì)方可以用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅，而普通發(fā)票不能。
如果買方是小規(guī)模納稅人，開普通發(fā)票就可以了，因?yàn)榧词归_了專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人也不能抵扣，只能全額計(jì)入成本。
即使買方不需要發(fā)票，因?yàn)樨浳镆呀?jīng)售出，權(quán)利已經(jīng)轉(zhuǎn)移，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，也應(yīng)確認(rèn)為收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。但是大部分企業(yè)會(huì)因?yàn)椴婚_發(fā)票不認(rèn)收入而偷稅漏稅。但是，收入和成本是對(duì)應(yīng)的，沒有收入，成本降不下來，就會(huì)造成庫存商品庫存虛高，賬實(shí)不符。稅務(wù)局查賬的時(shí)候肯定會(huì)查庫存商品的明細(xì)賬，也會(huì)查銀行的流水。如果發(fā)現(xiàn)兩者有關(guān)聯(lián)，企業(yè)將涉嫌偷稅漏稅。
所以用發(fā)票購買的材料存在發(fā)票核銷的問題。在開票之前，需要查看庫存中是否有此類材料，可以暫估。但是，預(yù)計(jì)的材料必須在未來獲得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。只有你先有這個(gè)東西，或者生產(chǎn)型企業(yè)當(dāng)月能生產(chǎn)出來，你才能賣。還是那句話，成本和收益是對(duì)應(yīng)的，不存在無緣無故的來或去。
生產(chǎn)企業(yè)的期末會(huì)計(jì)處理
企業(yè)生產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)月的生產(chǎn)和材料采購情況，在月末計(jì)算原酒、半成品和成品的成本。為了減少期末工作量，通常使用財(cái)務(wù)軟件的存貨管理和存貨核算模塊進(jìn)行處理；
2.最終應(yīng)計(jì)稅款
(1)消費(fèi)稅：根據(jù)本月銷售情況計(jì)算銷售噸位，計(jì)算從價(jià)和從量稅。從價(jià)消費(fèi)稅可以按照最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。
(2)增值稅：根據(jù)銷售情況計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額，根據(jù)本月增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
(3)城建稅和教育費(fèi)附加
(4)所得稅計(jì)提
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