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2023-02-20 08:40:05
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銷售購物卡時，確認(rèn)納稅義務(wù)。借：現(xiàn)金貸：預(yù)付款(不含增值稅)。產(chǎn)出增值稅。用卡時確認(rèn)收入。借：預(yù)付貨款：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅)。
酒店客戶的預(yù)付卡如何入賬：如果用酒店客戶的預(yù)付卡充值本店消費卡，一方面按促銷贈品處理，另一方面確認(rèn)為預(yù)付款：銷售費用-贈品費貸：酒店客戶的預(yù)付卡，如果與本店業(yè)務(wù)無關(guān)，則借：銷售費用-贈品費貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款、應(yīng)付賬款等科目)。
購買預(yù)付卡的會計處理：
1.當(dāng)企業(yè)購買預(yù)付卡并充值時：
借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡，貸：銀行存款；
2.當(dāng)企業(yè)自己使用預(yù)付卡時：
借：管理費等。并借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡。
其中包括：
當(dāng)企業(yè)向客戶發(fā)送預(yù)付卡時：
借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費，借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡。
當(dāng)企業(yè)將預(yù)付卡作為福利發(fā)給員工時：
借：管理費用-福利費，貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費；
借：應(yīng)付職工工資-福利費，借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡。
假設(shè)快遞費30元，會計分錄為：
借：應(yīng)付賬款30
貸：營業(yè)外收入30
應(yīng)付賬款是債務(wù)賬戶，減少時借記；營業(yè)收入是收入科目，增加時記入貸方。
營業(yè)收入：指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動不直接相關(guān)的各種收入。
所以快遞的收入應(yīng)該計入營業(yè)外收入。
預(yù)付卡銷售(充值)和消費各環(huán)節(jié)如何開票納稅，購買預(yù)付卡的單位如何做賬?？靵硪黄饘W(xué)習(xí)吧~
預(yù)付卡，通俗點說就是消費前先付款的卡。既包括只能在發(fā)卡企業(yè)內(nèi)部使用的普通健身卡等單用途預(yù)付卡，也包括可以跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人單位使用的各類購物卡等多用途預(yù)付卡。
第一
發(fā)卡/充值時
書明號123(中華人民共和國公告20第53號)明確：“發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售預(yù)付卡，或接受預(yù)付卡持有人取得的預(yù)付資金，不繳納增值稅?！?
因此，此時售卡人可以向購卡人和置頂用戶開具不征稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
第二
實際消耗時間
根據(jù)《數(shù)明號123》(中華人民共和國公告20第53號)第三條規(guī)定，購卡人和實際消費者全程只能取得一張增值稅普通發(fā)票。他們在購卡過程中，可以取得“無銷售行為的非應(yīng)稅項目”類別代碼下的601“預(yù)付卡銷售及充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費過程中，不得再次取得增值稅發(fā)票。
第三名
在資金結(jié)算時
售卡人(支付機(jī)構(gòu))與售卡人不是同一方的，售卡人(支付機(jī)構(gòu))應(yīng)當(dāng)在持卡人實際用卡后，將售卡過程中收取的款項劃轉(zhuǎn)給售卡人；此時，銷售方收到售卡方(支付機(jī)構(gòu))結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方(支付機(jī)構(gòu))開具增值稅普通發(fā)票并在備注欄注明“預(yù)付卡結(jié)算款已收”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
售卡人(支付機(jī)構(gòu))從商戶處取得增值稅普通發(fā)票，作為取得預(yù)收資金的憑證，不繳納增值稅。
預(yù)付卡業(yè)務(wù)的納稅和開票匯總?cè)缦拢?
購買預(yù)付卡的會計處理
1.購買預(yù)付卡，取得項目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅率為“不含稅”的增值稅發(fā)票。
會計處理：
借：預(yù)付-預(yù)付卡***
信用：銀行存款或現(xiàn)金***
提醒：不能直接計入“管理費用”，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
2.公司買預(yù)付卡，給員工年度福利。
會計處理：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費
(2)屬于個人福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資，按“工資”收入代扣代繳個人所得稅。
3.公司買購物卡送給客戶，作為社交應(yīng)酬費用。
會計處理：
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費***
信用：預(yù)付款-預(yù)付卡***
提醒：
(1)憑購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮品憑據(jù)，按業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。
(二)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。
4.公司購買預(yù)付卡，在產(chǎn)品銷售時以購買贈品的形式贈送給客戶。
會計處理：
借：銷售費用-促銷費用***
信用：預(yù)付款-預(yù)付卡***
提醒：對于不是隨機(jī)贈送給客戶的禮品，比如銷售金額達(dá)到一定金額可以贈送一定金額的充值卡。此時，購買預(yù)付卡取得的發(fā)票及相關(guān)禮品券應(yīng)在銷售費用-促銷費用所得稅前扣除。
5.公司用預(yù)付卡購買辦公用品，獲得辦公用品清單。
會計處理：
借：管理費用-辦公費用-辦公用品***
信用：預(yù)付款-預(yù)付卡***
提醒：
購買辦公用品可憑預(yù)付卡發(fā)票復(fù)印件和預(yù)付卡清單入賬，可在所得稅前扣除。
關(guān)于加油卡，中華人民共和國令第2號書明號123有專門規(guī)定，全文有效。
開票規(guī)則如下：
1.銷售加油卡和加油券的納稅人(以下簡稱“預(yù)售單位”)，按照預(yù)繳方式進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
2.預(yù)售單位在銷售加油卡或加油券時可以開具普通發(fā)票。如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，用戶持卡或加油券加油后，根據(jù)加油卡或加油券的支取記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或燃油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算燃油價格時，接受加油卡或燃油憑證銷售成品油的單位按照實際結(jié)算的燃油價格向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。
綜上所述，對于預(yù)付卡業(yè)務(wù)，只能開普通票，不能開特價票。只有當(dāng)預(yù)付卡業(yè)務(wù)為成品油業(yè)務(wù)，且使用本公司注冊卡消費，購買或充值時不開普通票，消費后才能獲得專用票。
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