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2023-02-20 08:39:58
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按照稅法規(guī)定，應納入當月工資薪金繳納個人所得稅。 具體的會計處理如下
1 .購買購物卡時：
借：預付賬款
信貸：銀行存款
2 .發(fā)給工作人員的；
借：應付員工報酬
貸款：預付賬款
3 .同時根據(jù)部門
借：生產(chǎn)成本(管理費用、銷售費用) ) ) ) ) )。
貸項：對應員工報酬
如果有疑問的話，請咨詢。
查看何種情況下寄送的購物卡，維護客戶關系的，應當計入管理費； 如果是為了銷售產(chǎn)品，為了計入銷售費用； 實際問題取決于實際處理。
會計處理：
1 .購買購物卡時
借：預付賬款-購物卡
貸項：銀行存款/庫存現(xiàn)金
2 .送出購物卡時
租用：管理費/銷售費-業(yè)務招待費/促銷費
信用：預付賬款-購物卡
備注：二級科目因各公司財務系統(tǒng)不同，有變動，請靈活變動
我希望能幫到你。 如果有錯誤的地方請指出來
預付卡在銷售充值的各個階段該如何開票納稅，購買預付卡的公司該如何清算？ 一起學習吧~
預付卡通俗地說就是先付費后消費的卡，包括常用的健康卡等只能在發(fā)卡企業(yè)內部使用的單用途預付卡，以及可以在地區(qū)、行業(yè)、法人等地使用的多用途預付卡
1號
發(fā)卡時/充值時
三星hao123 (公告20第53號)規(guī)定：“發(fā)卡企業(yè)或發(fā)卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”。 》銷售預付卡，接受持卡人充值獲取的代扣資金，不繳納增值稅。
為此，持卡人可以向購卡人、充值人開具不含稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2號
實際消費時
《關于營改增試點若干征管問題的公告》 (公告20第53號)《第三條規(guī)定，購卡人和實際消費者在整個環(huán)節(jié)只能獲得一次增值稅普通發(fā)票，購卡環(huán)節(jié)中商品和服務的分類碼設置為“未發(fā)生銷售行為的非應稅項目”601“
3號
資金結算時
售卡方(支付機構)與售卡方不同時，售卡方(支付機構)在持卡人持卡實際消費后，將售卡時收取的款項交給售卡方。 此時，銷售者收到持卡人(支付機構)結算的銷售款的，應向持卡人(支付機構)開具增值稅普通發(fā)票，備注欄注明“已收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票
應收方(支付機構)向商戶取得增值稅普通發(fā)票，取得代扣資金作為不繳納增值稅憑證留存
預付卡業(yè)務各階段的納稅和開票情況總結如下。
預付卡購買的會計處理
1、購買預付卡取得項目名稱為“預付卡銷售與充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。
會計處理：
貸款(預付賬款(預付卡) **
信貸：銀行存款或現(xiàn)金*
注：不能直接計入“管理費用”。 不得扣除企業(yè)所得稅
2、公司購買預付卡為員工送去年度福利。
會計處理：
借：員工報酬-福利費***
貸款(預付賬款(預付卡) **
提醒：
)1)、附件可附購物卡購買單據(jù)復印件和工作人員領取購物卡的簽名單。
) 2、屬于個人福利的，納入當月工資，按“工資薪金”收入代扣代繳個人所得稅。
3、公司購買購物卡發(fā)給客戶交際費。
會計處理：
租用：管理費—業(yè)務招待費***
貸款(預付賬款(預付卡) **
提醒：
)1)、應憑購買預付卡時獲得的發(fā)票復印件及相關贈送證明，按業(yè)務招待費進行稅前扣除。
) 2、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務接待費用支出，按發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。
4、公司購買預付卡在產(chǎn)品銷售時將其以購買捐贈的形式贈送給客戶。
會計處理：
租用費-促銷費***
貸款(預付賬款(預付卡) **
注：如果以不屬于隨機贈送的形式贈送給客戶，例如，達到一定銷售額就可以贈送一定數(shù)量的預付卡。 在這種情況下，需要使用購買預付卡獲得的收據(jù)和相關贈與證明進行銷售費用-促銷費用所得稅前扣除。
5、公司用購買的預付卡購買辦公用品，獲取辦公用品清單
會計處理：
租用：管理費-辦公費用-辦公用品***
貸款(預付賬款(預付卡) **
提醒：
購買辦公用品后，可以在預付卡的收據(jù)復印件和預付卡列表中收款，可以提前扣除所得稅。
關于加油卡，令第2號《關于營改增試點若干征管問題的公告》作了特別規(guī)定，全文有效。
開票規(guī)則如下。
1、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售公司”)銷售加油卡、加油憑證時，應按代扣代繳進行相關賬務處理，不征收增值稅。
2、預售公司發(fā)售加油卡或加油憑證時，可開具普通發(fā)票。 例如，購買單位要求開具增值稅專用發(fā)票的，用戶憑卡片或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證的回收記錄，向購買單位開具增值稅專用發(fā)票。 領取加油卡或加油證書銷售成品油的單位和銷售方結算油品價款的，領取加油卡或加油證書銷售成品油的單位按照實際結算的油品價款向銷售方開具增值稅專用發(fā)票。
綜上所述，預付卡業(yè)務一般只能發(fā)放普通券，不能發(fā)放專用券。 只有預付卡業(yè)務為成品油業(yè)務，且以單位記名卡消費，且購買時或充值時未發(fā)行普通券時，消費后方可取得特別券。
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