非益利機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目表,非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目

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2023-02-17 09:03:50
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內(nèi)容摘要：非盈利組織會(huì)計(jì)制度和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度有什么區(qū)別《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》設(shè)置了兩個(gè)凈資產(chǎn)科目: "無限制...

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非盈利組織會(huì)計(jì)制度和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度有什么區(qū)別

《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》設(shè)置了兩個(gè)凈資產(chǎn)科目: "無限制的凈資產(chǎn)和和 "限制性凈資產(chǎn)amp。月末，收入和費(fèi)用要按要求分別轉(zhuǎn)入這兩個(gè)賬戶。

首先是 "無限制的凈資產(chǎn)和核算民間非營(yíng)利組織的非限制性凈資產(chǎn)，即非限制性凈資產(chǎn)以外的民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際金額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際金額以及由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理如下:

1.在期末，將的余額無限制收入和各收入類別的明細(xì)科目記入本科目。借方 "捐贈(zèng)收入——無限制收入及， "會(huì)員費(fèi)收入——無限制收入及， "服務(wù)收入——無限制收入和， "補(bǔ)貼收入——非限制收入及保險(xiǎn)公司， "商品銷售收入——非限定收入及免稅收入， "投資收入——無限制收入和， "其他收入——無限制收入和科目，貸記本科目。同時(shí)，將各種費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 "商業(yè)活動(dòng)成本與費(fèi)用， "管理費(fèi)用 "， "融資費(fèi)用 "和 "其他費(fèi)用 "賬戶。

2.解除限制性凈資產(chǎn)限制的，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限制性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非限制性凈資產(chǎn)，并將 "限制性凈資產(chǎn)amp應(yīng)借記和貸記本賬戶。

3.非限制性凈資產(chǎn)因前期收入和費(fèi)用調(diào)整而調(diào)整的，應(yīng)借記或貸記相關(guān)科目，將調(diào)整的金額，貸記或借記本科目。

4.本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積累的無限制凈資產(chǎn)。

二 "有限凈資產(chǎn) "占非營(yíng)利組織有限的凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)的使用和處置或資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益(如資產(chǎn)的投資收益和利息等。)受到資源提供者設(shè)定的時(shí)間限制或(和)用途限制或國家相關(guān)法律、行政法規(guī)的限制，由此產(chǎn)生的凈資產(chǎn)為合格凈資產(chǎn)。(期限是指資產(chǎn)提供方或國家相關(guān)法律、行政法規(guī)要求非非營(yíng)利組織在收到資產(chǎn)后一定期限或一定日期后使用該資產(chǎn)；使用限制是指資產(chǎn)提供方或國家相關(guān)法律、行政法規(guī)要求非非營(yíng)利組織將接收的資產(chǎn)用于特定目的)。(民間非營(yíng)利組織的理事會(huì)、董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)運(yùn)用作出的限制性決定、決議或資金限制，屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理對(duì)資產(chǎn)運(yùn)用作出的限制，不屬于本制度定義的限制性凈資產(chǎn)。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的定性收入金額，在期末轉(zhuǎn)為有限凈資產(chǎn)。主要會(huì)計(jì)處理如下:

1.在期末，資產(chǎn)負(fù)債表的余額有限的收入和將各收入類別的明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，并將 "——捐贈(zèng)收入有限收入 "和 "——補(bǔ)貼收入有限收入 "借記和貸記到這個(gè)賬戶。

2.對(duì)限制性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除的，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限制性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非限制性凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記 "非限制性凈資產(chǎn) "賬戶。

資產(chǎn)提供方或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在特定期間或者特定日期后將有限凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定目的的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用金額，將有限凈資產(chǎn)在相應(yīng)期間或者相應(yīng)日期后轉(zhuǎn)為非有限凈資產(chǎn)。

3.因前期收入和費(fèi)用調(diào)整而涉及有限凈資產(chǎn)調(diào)整的，應(yīng)將待調(diào)整金額借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。

4.本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積累的有限凈資產(chǎn)。

一、結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄的方法如下:

1.期末將當(dāng)期非限制性收入的實(shí)際金額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際金額以及由限制性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限制性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限制性凈資產(chǎn)。

2.無限制凈資產(chǎn)的處理如下:

在期末，資產(chǎn)負(fù)債表的余額無限制收入和每個(gè)收入類別的明細(xì)科目都轉(zhuǎn)入本科目，而 "捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、服務(wù)提供收入、補(bǔ)貼收入、商品銷售收入、投資收入和其他收入轉(zhuǎn)入 "無限制收入和賬戶，貸記本賬戶。

同時(shí)，將各種費(fèi)用科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 "商業(yè)活動(dòng)成本與費(fèi)用， "管理費(fèi)用 "， "融資費(fèi)用 "和 "其他費(fèi)用 "賬戶。

解除限制性凈資產(chǎn)限制的，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限制性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非限制性凈資產(chǎn)限制性凈資產(chǎn)amp應(yīng)借記和貸記本賬戶。

因前期收入費(fèi)用調(diào)整而涉及非限制性凈資產(chǎn)調(diào)整的，應(yīng)借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。

本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積累的無限制凈資產(chǎn)。

2.有限凈資產(chǎn)的主要會(huì)計(jì)處理如下:

(a)在該期間結(jié)束時(shí), "有限的收入和將各收入類別的明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目，并將 "——捐贈(zèng)收入有限收入 "和 "——補(bǔ)貼收入有限收入 "借記和貸記到這個(gè)賬戶。

(B)如果限制性網(wǎng)解除資產(chǎn)限制的，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將有限凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非有限凈資產(chǎn)，借記本科目，貸記 "無限凈資產(chǎn) "賬戶。

(3)因前期收入和費(fèi)用調(diào)整而涉及有限凈資產(chǎn)調(diào)整的，應(yīng)將待調(diào)整金額借記或貸記相關(guān)科目，貸記或借記本科目。

(四)本科目期末貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積累的有限凈資產(chǎn)。

擴(kuò)展數(shù)據(jù):

非非營(yíng)利組織的收入

收入是指民間非營(yíng)利組織從其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的流入，導(dǎo)致當(dāng)期凈資產(chǎn)增加。收入應(yīng)按分為捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、補(bǔ)貼收入、投資收入、商品銷售收入和其他收入。

(一)捐贈(zèng)收入，是指民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)取得的收入。

(2)會(huì)費(fèi)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程收取的會(huì)費(fèi)。

(三)提供服務(wù)所得，是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程向其服務(wù)對(duì)象提供服務(wù)所取得的收入，包括學(xué)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)和培訓(xùn)收入。

(四)補(bǔ)助收入，是指民間非營(yíng)利組織接受撥款或者機(jī)關(guān)補(bǔ)助取得的收入。

(五)商品銷售收入，是指民間非營(yíng)利組織銷售商品(如出版物、藥品等)所產(chǎn)生的收入。

(六)投資收益是指民間非營(yíng)利組織因?qū)ν馔顿Y而取得的凈投資損益。

民間非營(yíng)利組織如有上述捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收入以外的其他主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入，也應(yīng)單獨(dú)核算。

(七)其他收入，是指除上述主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)收入以外的其他收入，如處置固定資產(chǎn)凈收入、處置無形資產(chǎn)凈收入等。

民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)不予確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行相關(guān)披露。

參考資料:

非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)繳納怎么做會(huì)計(jì)分錄

4201會(huì)員費(fèi)收入1。本科目核算民辦非營(yíng)利組織根據(jù)章程收取的會(huì)費(fèi)收入。一般來說，非非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入是不受限制的收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。二、民間非營(yíng)利組織在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入。會(huì)費(fèi)收入的主要會(huì)計(jì)處理如下:(a)向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，借記 "現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等科目應(yīng)貸記本科目的非限制性收入明細(xì)科目，如有限制性會(huì)費(fèi)收入，應(yīng)貸記本科目的限制性收入明細(xì)科目。(2)期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”明細(xì)科目"無限制收入和本科目，并記入 "無限制的凈資產(chǎn)和賬戶。如果會(huì)員費(fèi)收入有限，該金額將轉(zhuǎn)入有限凈資產(chǎn)，借記 "有限的收入和本科目明細(xì)核算，并貸記 "有限凈資產(chǎn) "賬戶。四、本科目應(yīng)按照會(huì)費(fèi)的種類(如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、個(gè)人會(huì)費(fèi)等)填列。)設(shè)立明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末后，本科目應(yīng)無余額。2206應(yīng)交稅費(fèi)1。本科目核算民間非營(yíng)利組織按照國家有關(guān)稅法應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等各種稅費(fèi)。二、非營(yíng)利組織應(yīng)根據(jù)具體情況，設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三。應(yīng)交稅費(fèi)的主要會(huì)計(jì)處理如下:營(yíng)業(yè)稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，將 "商業(yè)活動(dòng)成本與費(fèi)用應(yīng)根據(jù)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行借記和貸記。繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記本科目，貸記 "銀行存款 "賬戶。發(fā)生繳納增值稅義務(wù)的，應(yīng)按稅收有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，用本科目核算。如果所得稅義務(wù)發(fā)生，則 "其他費(fèi)用 "根據(jù)應(yīng)納所得稅額，借記本科目，貸記本科目。支付所得稅時(shí)，借記本科目，貸記 "銀行存款 "。如發(fā)生個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由公司代扣代繳的個(gè)人所得稅，并按規(guī)定計(jì)算 "應(yīng)付工資 "和其他科目，借記和貸記本科目。繳納個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記 "銀行存款 "。四、本科目期末貸方余額，反映非營(yíng)利組織尚未繳納的稅費(fèi)；期末借方余額反映非營(yíng)利組織多繳的稅費(fèi)。