合同、貸款期限種類、貸款時(shí)間金額的貸款方式、應(yīng)收單位賬戶、貸款時(shí)間受益人、貸款利息的清算是貸款公司會(huì)計(jì)至少重視的基本事項(xiàng)。

貸款以逐筆核貸的方式發(fā)放。逐筆核貸是指借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，由信貸員逐筆審核，逐筆發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的貸款方式。發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次性劃入借款單位的銀行結(jié)算賬戶，回收時(shí)由借款單位開具支票，通過銀行轉(zhuǎn)賬處理。貸款利息一般按月(季)計(jì)算，個(gè)別本息為本清)即本還款時(shí)同時(shí)結(jié)算利息。

一.貸款發(fā)放核算。

借款人申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)先向公司提交借款申請(qǐng)書，經(jīng)調(diào)查、審查、批準(zhǔn)及貸審會(huì)審議通過后，雙方協(xié)商借款金額、期限、用途、利率等，簽訂借款合同。借款合同簽訂后，借款人應(yīng)當(dāng)填寫一式四聯(lián)借款憑證。其中：第一聯(lián)客戶、第二聯(lián)借方憑證、第三聯(lián)信貸部門留存、第四聯(lián)借據(jù)?？蛻粼诘诙?lián)、第四聯(lián)加蓋預(yù)約銀行公章。經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)部門審核并由權(quán)利人簽署，提交會(huì)計(jì)部門辦理發(fā)放貸款手續(xù)。

會(huì)計(jì)部門收到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查各欄填寫是否正確，大小寫金額是否一致，******是否合規(guī)，有無相關(guān)審批意見。審查無誤后，應(yīng)進(jìn)行以下處理：

制作轉(zhuǎn)賬支票并提交給客戶(通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬或銀行儲(chǔ)物柜進(jìn)行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬)，根據(jù)相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：

租：短期借款——出租房屋

貸項(xiàng)：銀行存款(現(xiàn)金)

第四聯(lián)的“借據(jù)”由會(huì)計(jì)部門留存，按到期日排隊(duì)保管，按到期日回收貸款

二、到期回收貸款計(jì)算。

貸款及時(shí)回收是貸款會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查借款借據(jù)的到期情況。貸款即將到期時(shí)，應(yīng)與貸款部門聯(lián)系，由貸款部門通知借款人準(zhǔn)備償還資金，以備按期償還。顧客將還款支票(或現(xiàn)金)交給會(huì)計(jì)部門，支票的情況下，會(huì)計(jì)人員收到后，先給顧客開一張收據(jù)，并說：“現(xiàn)在我從那里收到了一份匯款支票。可以注明出票人、金額、支票號(hào)碼”，立即將支票存入開戶銀行，在支票存入后進(jìn)行結(jié)算貸款處理。據(jù)此制作一式三聯(lián)收款憑證。其中，首聯(lián)信貸部門、二聯(lián)會(huì)計(jì)賬簿、三聯(lián)客戶、備注欄注明“歸還年月日、第號(hào)貸款”字樣。及時(shí)處理相關(guān)會(huì)計(jì)。其會(huì)計(jì)分錄如下。

借：銀行存款(現(xiàn)金)))))))))借))))。

短期貸款()貸款)房屋

三、貸款期限計(jì)算。

借款人因故不能按時(shí)歸還貸款的，短期貸款應(yīng)當(dāng)在到期日前向貸款部門提出延期申請(qǐng)。但一次貸款期限只能延長一次，短期貸款期限不得超過原貸款期限。展覽會(huì)貸款，均以展覽會(huì)合同約定的貸款利率為基準(zhǔn)計(jì)算利息。展期申請(qǐng)經(jīng)貸款部門審核同意后，貸款雙方簽訂展期協(xié)議，貸款人制作一式三聯(lián)的《貸款展期憑證》，借款人簽字，公司內(nèi)部有權(quán)人簽字后，由一系列備查，其余雙聯(lián)作為展期通知，向會(huì)計(jì)部門發(fā)放貸款展期會(huì)計(jì)部門收到《貸款展期憑證》后，對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審查：簽名、簽名是否齊全；展覽會(huì)貸款金額是否與借款憑證金額一致；展期是否超過規(guī)定期限，是否首次展期；判斷展期利率是否正確。審核無誤后，將一個(gè)貸款展覽會(huì)的證書退還貸款人收納，另一個(gè)貸款展覽會(huì)的申請(qǐng)書附在原借條上后，按展后還款順序排列保管，無需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

四.逾期貸款的計(jì)算。

借款人到期不申請(qǐng)延期或者申請(qǐng)延期未經(jīng)同意，不按期歸還借款的，銀行應(yīng)當(dāng)將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，以便逾期貸款。借款憑證上注明“年月日轉(zhuǎn)為逾期貸款”字樣后另行保管。自逾期之日起至貨款還清前一日，除按規(guī)定利率計(jì)息外，還應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際逾期天數(shù)和合同規(guī)定的罰息率征收罰息。

五.貸款利息的計(jì)算。

公司對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)息。貸款利息的計(jì)算分為定期結(jié)算和利隨本清兩種。一.定期休息。定期利息按季度(月)計(jì)算利息，季末的月(月)20日計(jì)算利息。會(huì)計(jì)人員分戶根據(jù)貸款金額和實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算利息基數(shù)。即分戶利息基數(shù)=貸款金額實(shí)際使用天數(shù)。根據(jù)利息基數(shù)計(jì)算利息。其計(jì)算公式為：利息收入=累計(jì)利息數(shù)(月利率30)計(jì)息后，編制一式三聯(lián)計(jì)息清單。其中，首聯(lián)開立借款賬戶借方憑證，第二蓋蓋章后開立借款人口賬戶付款通知單，第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬代替“利息收入”科目貸方憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：壞賬利息——壞賬：利息收入——壞賬貸款期滿，借款人還款的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算貸款日至還款日前一日的貸款天數(shù)，并采用以下公式計(jì)算利息：利息收入=還本付息額天數(shù)日利率(月利率/30)借款人在貸款到期前歸還本息的，其利率按原借款合同規(guī)定的利率計(jì)算，但期限應(yīng)按實(shí)際借款期限計(jì)算。

三、逾期貸款利息的計(jì)算。

逾期貸款利息應(yīng)當(dāng)分階段計(jì)算。即從貸款發(fā)放之日起至貸款到期日為計(jì)息期。這筆利息最初和最后兩次計(jì)算，按借款時(shí)規(guī)定的利率計(jì)算。從貨款到期日的第二天起，到貨款回收之日止，這一日期自始至終都不是，但必須按一定的百分比加收罰息，所加的罰息也計(jì)入利息收入科目，但出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)與正常利息分開的利息遲延時(shí)，合同

六.壞賬準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備

一.呆帳準(zhǔn)備金。

1、壞賬準(zhǔn)備的提取范圍。

呆賬準(zhǔn)備金是金融企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，按企業(yè)年初貸款余額一定比例提取形成的專項(xiàng)補(bǔ)償基金。根據(jù)慣例，所有貸款包括抵押貸款都具有一定風(fēng)險(xiǎn)，因此提取范圍為各種貸款。

2、壞賬準(zhǔn)備的提取比例。壞賬準(zhǔn)備按年初貸款金額的1提取差額，年初壞賬準(zhǔn)備賬面余額高于壞賬準(zhǔn)備計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備。年初壞賬準(zhǔn)備的賬面余額低于按貸款余額計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)計(jì)提的貸款壞賬準(zhǔn)備已列入成本。

3、壞賬準(zhǔn)備的提取和核銷。企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。該賬戶為各種貸款的注銷賬戶，貸方登記提取數(shù)、借方登記抵銷數(shù)、余額為6貸方表示未核銷數(shù)，余額為借方且核銷數(shù)大于提取數(shù)的。按規(guī)定提取呆帳準(zhǔn)備金的，其會(huì)計(jì)分錄如下：

租用：營業(yè)費(fèi)用

貸款：貸款準(zhǔn)備

在沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為

貸款：壞賬準(zhǔn)備

貸款：逾期貸款

確認(rèn)轉(zhuǎn)賣貸款注銷并在今后年度收回的，應(yīng)當(dāng)按照收回金額增加注銷準(zhǔn)備金，其會(huì)計(jì)分錄如下

借：逾期貸款

貸款：貸款準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款(現(xiàn)金)))))))))借))))。

貸款：逾期貸款

4、壞賬準(zhǔn)備的核銷條件及申報(bào)手續(xù)。

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的條件和申報(bào)程序申報(bào)后，方可核銷。核銷條件為：借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍未還清的貸款。

借款人死亡或按《中華人民共和國民法通則》規(guī)定宣告失蹤和死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能償還的貸款。

借款方式遭遇重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大無法獲得保險(xiǎn)賠償金，無法確實(shí)償還的部分或全部貸款，或者用保險(xiǎn)賠償金償還后無法償還的貸款。

借款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)馁J款部分。

公司董事會(huì)決議批準(zhǔn)核銷的貸款。

借款人有經(jīng)濟(jì)償付能力，但因故不能按期償還貸款的，不得記賬，并積極組織催收。因員工瀆職或者其他違法行為導(dǎo)致無法收回貸款的，不得記作呆帳，除追究有關(guān)責(zé)任人外，還應(yīng)當(dāng)在公司利潤留成過程中逐年抵銷。

需要核銷的注銷，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序辦理，申請(qǐng)核銷注銷損失的，應(yīng)當(dāng)填寫《注銷損失核銷申報(bào)表》，并附詳細(xì)說明，按照規(guī)定的核銷程序報(bào)公司董事會(huì)審查。董事會(huì)收到《壞賬損失申報(bào)表》后，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)人員審查并簽署意見。符合規(guī)定條件的，可以沖減呆賬準(zhǔn)備金。

二.壞賬準(zhǔn)備

壞賬是指因各種原因無法收回的應(yīng)收賬款。公司壞賬主要是指應(yīng)收賬款無法收回的貸款利息。公司可以按年末利息收入余額的3提取壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期成本，核銷銀行壞賬損失。

公司按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金的，其會(huì)計(jì)分錄如下：

租用：營業(yè)費(fèi)用

壞賬準(zhǔn)備

一般來說，發(fā)生壞賬時(shí)，貸款本金和利息應(yīng)分別處理。本金從“壞賬準(zhǔn)備”科目處理，形成的“利息收入”應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失抵銷“壞賬準(zhǔn)備”。會(huì)計(jì)分錄如下

壞賬準(zhǔn)備

貸款(利息收入——利息收入貸款利息

確認(rèn)后轉(zhuǎn)售的壞賬損失以后被回收的，會(huì)計(jì)分錄如下。

借(利息收入——利息收入貸款利息

壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)：

借：銀行存款(現(xiàn)金)))))))))借))))。

貸款(利息收入——利息收入貸款利息

1.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)的有關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)代主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票所支付的工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)”科目。

貸款(管理費(fèi))公費(fèi)貸款)銀行存款/庫存現(xiàn)金

2.稅務(wù)所******的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)：

銀行存款/庫存現(xiàn)金貸款帶來的主要業(yè)務(wù)收入

開具專用*********替貸款(征(稅)、增值稅)一般規(guī)模較小，稅率為3；

工商代理費(fèi)是企業(yè)的開辦費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)科目租用。管理費(fèi)——開辦費(fèi)貸：根據(jù)銀行存款等企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在籌建過程中發(fā)生的開辦費(fèi)實(shí)際發(fā)生人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、差旅費(fèi)、打印費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)及未計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等情況下，管理費(fèi)3354

支付代理服務(wù)費(fèi)，可以計(jì)入管理費(fèi)用科目。借管理費(fèi)，貸出銀行存款。

1、代理商手續(xù)費(fèi)如何建立會(huì)計(jì)分錄？管理費(fèi)出借：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款2、招標(biāo)投標(biāo)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下大宗貨物買賣、工程建設(shè)項(xiàng)目訂貨和承包以及服務(wù)項(xiàng)目采購和提供時(shí)采用的交易方式。招標(biāo)和投標(biāo)是商品交易行為，是交易過程的兩個(gè)方面。招標(biāo)公司一般是業(yè)內(nèi)的口頭稱謂，一般指招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是有資格依法設(shè)立、從事招標(biāo)代理業(yè)務(wù)并提供相關(guān)服務(wù)的社會(huì)中介組織。我國主要有六種招標(biāo)采購代理資格。

一是工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，二是通信建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，三是機(jī)電產(chǎn)品招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，四是中央投資項(xiàng)目招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，五是科技項(xiàng)目招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，六是政府采購代理機(jī)構(gòu)。

3、會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)注銷的賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)注銷方向、對(duì)應(yīng)賬戶(賬戶)名稱及應(yīng)計(jì)入金額三要素構(gòu)成。

根據(jù)相關(guān)賬戶數(shù)量，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是只與一個(gè)帳戶的借方和另一個(gè)帳戶的貸方有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，也就是注銷的會(huì)計(jì)分錄。綜合會(huì)計(jì)分錄是由兩個(gè)或多個(gè)對(duì)應(yīng)帳戶組成的會(huì)計(jì)分錄，可以是一個(gè)注銷、一個(gè)注銷或多個(gè)注銷的會(huì)計(jì)分錄。