因此，所有民辦非企業(yè)會計處理都有必要按照這一制度處理

為結(jié)合民營非營利組織新舊會計制度合并問題處理規(guī)定《民間非營利組織會計制度》 (以下簡稱新制度)自年1月1日起施行，許多民營非營利組織事業(yè)單位會計制度(以下簡稱原制度)的實際情況，做好新舊制度合并工作，現(xiàn)制定事業(yè)單位一、執(zhí)行結(jié)算原則及主要會計調(diào)整原制度的民營非營利組織應(yīng)當(dāng)在2004年12月31日及之前，按原制度編制會計核算和會計報告。

從年1月1日起，民間非營利組織應(yīng)按新制度設(shè)置新帳戶，將各帳戶2004年末余額轉(zhuǎn)入新帳戶調(diào)節(jié)后，作為新制度各帳戶年初余額，并按新制度編制年初資產(chǎn)負債表。 編制年度業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表時，不要求填寫上年比較數(shù)。 民間非營利組織執(zhí)行新制度時，(一)按照新制度清理資產(chǎn)和負債，進行會計調(diào)節(jié)的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對本企業(yè)的資產(chǎn)和負債進行全面清查和盤點。 對清查的資產(chǎn)報廢、毀損、計提虧損以及應(yīng)當(dāng)確認但未確認的資產(chǎn)等，按照新制度規(guī)定的確認和計量原則，在報告批準后，借記或者貸記“非限定凈資產(chǎn)”科目，如有相關(guān)清查但未確認的負債等，可以選擇“非限定凈資產(chǎn)” 民間非營利組織按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認為文物文化資產(chǎn)的部分，已經(jīng)記入“固定資產(chǎn)”科目或者其他資產(chǎn)科目的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“文物文化資產(chǎn)”科目。 沒有原始收款的，必須借記“文物文化資產(chǎn)”科目，貸記“非限定凈資產(chǎn)”或“限定凈資產(chǎn)”科目。 民營非營利組織按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認為受托代理資產(chǎn)的部分，計入“固定資產(chǎn)”科目或者其他資產(chǎn)科目的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“受托代理資產(chǎn)”科目，原余額或者凈資產(chǎn)科目中屬于受托代理負債的部分，轉(zhuǎn)入“受托代理負債”科目如果沒有原始收款，則必須借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負債”科目。 受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金的，可以在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行計算，而不是在“受托代理資產(chǎn)”科目中計算，但在編制資產(chǎn)負債表時，可以選擇“現(xiàn)金” 設(shè)置“其他貨幣資金”科目中的“受托代理資產(chǎn)”(二)按新制度追溯調(diào)整部分資產(chǎn)負債表項目)1)新增固定資產(chǎn)攤銷和無形資產(chǎn)攤銷的民營非營利組織，應(yīng)按新制度規(guī)定新增固定資產(chǎn)折舊，并按新增折舊額“ 對無形資產(chǎn)，應(yīng)按新制度規(guī)定補助無形資產(chǎn)攤銷，并按應(yīng)補助攤銷額借記“非限定凈資產(chǎn)”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 2 .追繳長期債權(quán)投資利息民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度的規(guī)定追繳長期債權(quán)投資應(yīng)計利息。 根據(jù)應(yīng)追記的利息金額，借記“其他應(yīng)收款-利息”科目(分期利息的長期債權(quán)投資)或“長期債權(quán)投資-利息”科目(到期一次還本付息的長期債權(quán)投資)，貸記“非限定凈資產(chǎn)”科目。 長期債權(quán)投資由其他單位或者個人提供，對利息收入使用有限制的，應(yīng)當(dāng)貸記“限定凈資產(chǎn)”科目。 3 .調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法計算的長期股權(quán)投資賬面余額民間非營利組織對應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定按照權(quán)益法計算的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資賬面余額與被投資者2004年末應(yīng)當(dāng)享有所有權(quán)的股權(quán)進行比較。 前者大于后者的，應(yīng)當(dāng)按照其差額借記“非限定凈資產(chǎn)”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。 前者小于后者的，應(yīng)按其差額借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“非限定凈資產(chǎn)”科目。

長期股權(quán)投資由其他單位或者個人提供，對其投資收益使用有限制的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)金額借記或者貸記“有限凈資產(chǎn)”帳戶，貸記或者貸記“長期股權(quán)投資”帳戶。 (三)按照新制度進行資產(chǎn)減值測試，準備彌補資產(chǎn)減值的民營非營利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定，對相關(guān)資產(chǎn)是否發(fā)生減值進行測試和檢查。 相關(guān)資產(chǎn)已經(jīng)減值的，應(yīng)當(dāng)增加減值準備，借記“非限定凈資產(chǎn)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)減值準備科目。 二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)類：“一”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目的新制度包括“現(xiàn)金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“ (二)“銀行存款”科目新制度設(shè)置“銀行存款”科目，其核算內(nèi)容與原制度的“銀行存款”科目不同，主要區(qū)分銀行存款和其他貨幣資金的核算內(nèi)容。 轉(zhuǎn)賬時，分析本金“銀行存款”科目余額，分別轉(zhuǎn)入新賬戶的“銀行存款”科目和“其他貨幣資金”科目。 (三)“材料”、“成品生產(chǎn)”科目的新制度未設(shè)置“材料”、“成品生產(chǎn)”科目，但設(shè)置了“庫存”科目。 結(jié)算時，在新科目的“庫存”科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明細科目，將原科目的“材料”、“成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新科目的相應(yīng)明細科目。 (四)“對外投資”科目新制度未設(shè)置“對外投資”科目，但設(shè)置“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目。 結(jié)算時，分析原賬“對外投資”科目的余額，將屬于短期投資的部分轉(zhuǎn)入新賬的“短期投資”科目，將屬于長期股權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入新賬的“長期股權(quán)投資”科目，將屬于長期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入新賬的“長期債權(quán)投資”科目。 (五)“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”和“文物文化資產(chǎn)”科目。 結(jié)算時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新核定的固定資產(chǎn)目錄，分析賬面上“固定資產(chǎn)”及相關(guān)資產(chǎn)科目的余額。 不符合新制度固定資產(chǎn)確認標準的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新科目的“庫存”等科目。 符合新制度固定資產(chǎn)確認標準的，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定分別轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”和“文物文化資產(chǎn)”科目。 (六)“無形資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度的“無形資產(chǎn)”科目基本相同。 轉(zhuǎn)移賬簿時，將原賬簿的“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)移到新賬簿的“無形資產(chǎn)”科目。 負債類(七)“借款”科目新制度未設(shè)置“借款”科目，但設(shè)置了“短期借款”和“長期借款”等科目。 結(jié)算時，分析本金的“借款”科目的余額，將屬于短期借款的部分轉(zhuǎn)入新賬戶，將屬于長期借款的部分轉(zhuǎn)入新賬戶的“長期借款”科目。 (八)“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“稅額”科目的新制度設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相符調(diào)賬時，應(yīng)將賬面上以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。 (九)“其他應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，會計科目與舊制度的“其他應(yīng)付款”科目不同，主要區(qū)分其他應(yīng)付款和長期應(yīng)付款的會計科目。

轉(zhuǎn)移時，分析總賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額，分別轉(zhuǎn)移到新科目的“其他應(yīng)付款”科目和“長期應(yīng)付款”科目。 (十)“預(yù)算繳費”、“財政專戶繳費”科目新制度未設(shè)置“預(yù)算繳費”、“財政專戶繳費”科目。 結(jié)算時，在新科目的“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“收費”、“財政專戶繳存”等明細科目，將原科目的“收費”、“財政專戶繳存”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新科目的相應(yīng)明細科目。 凈資產(chǎn)類(十一)“事業(yè)基金”、“固定基金”、“專用基金”科目的新制度未設(shè)置“事業(yè)基金”、“固定基金”、“專用基金”科目，但“非限定凈資產(chǎn)”和“限定凈資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)移時，將本金的“業(yè)務(wù)基金”、“固定基金”、“專用基金”的科目余額轉(zhuǎn)移到新賬簿的“非限定凈資產(chǎn)”的科目。 與形成事業(yè)基金、固定基金、專用基金有關(guān)的資產(chǎn)，其資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對資產(chǎn)使用有限制，這部分事業(yè)基金、固定基金、專用基金在轉(zhuǎn)移時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新帳戶的“限定凈資產(chǎn)”帳戶。 (十二)“業(yè)務(wù)余額”、“余額分配”科目新制度未設(shè)置“業(yè)務(wù)余額”、“余額分配”科目。 分類帳中沒有“業(yè)務(wù)余額”、“余額分配”科目的年末余額，因此不需要轉(zhuǎn)賬處理。 (十三)“經(jīng)營余額”科目新制度未設(shè)置“經(jīng)營余額”科目。 結(jié)算時，如果總賬的“經(jīng)營余額”科目中有借方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入新賬簿的“非限定凈資產(chǎn)”科目。 支出類(十四)“財政補助收入”、“上級補助收入”、“補助單位繳納”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”、“其他收入”、“劃撥經(jīng)費”、“補助單位補助”、“上級支出的繳納”、“自籌基礎(chǔ)設(shè)施的重復(fù)(十五)“專項支出”、“專項支出”科目新制度未設(shè)置“專項支出”、“專項支出”、“專項支出”科目。 轉(zhuǎn)移時，如果分類帳上面的科目有借方或貸方余額，則抵銷“特別支出”科目的貸方余額和分類帳中核銷特別支出形成的“特別支出”、“特別支出”科目的借方余額，借記“特別支出”科目，貸記“特別支出”科目。 抵銷后，“特別支出”科目無余額。 如果“特殊支出”帳戶有貸記余額，或者“特殊支出”帳戶有借方余額，請根據(jù)情況將應(yīng)償還或收回的部分轉(zhuǎn)移到新帳戶的“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”帳戶。 不需要償還或不再回收的部分將轉(zhuǎn)入新帳戶的“非限定凈資產(chǎn)”帳戶。 (十六)“成本費用”科目新制度中未設(shè)置“成本費用”科目，但規(guī)定民營非營利組織可以根據(jù)實際情況在“庫存”科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”等明細科目，籌集相關(guān)成本。 轉(zhuǎn)移時，如果總賬的“成本費用”科目中有借方余額，則轉(zhuǎn)移到新賬簿的“庫存”科目。

民營非企業(yè)采用民營非營利組織會計制度進行核算。

收到特別費用時：

借：銀行存款

貸項：特別應(yīng)付款

花錢時的專項資金：

租用：固定資產(chǎn)

信貸：銀行存款

同時結(jié)轉(zhuǎn)?？?/p>

借：特別應(yīng)付款

信貸：補貼收入

既然確認為注冊資本，貸方就記為“實收資本”。 但是，在提到“這筆資金是直接移交給其他下屬企業(yè)的”時需要注意。 你設(shè)立的民辦非企業(yè)單位發(fā)起人之間一定有合伙合同，建議按合同處理賬務(wù)。

民辦非企業(yè)單位的收入和費用應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)馀”科目。

余額的計算內(nèi)容。 余額是指事業(yè)單位在一定時期內(nèi)除經(jīng)營收支外，各項收支相抵后的余額。 用公式表示如下。

余額=政補助收入十上級補助收入十附屬機構(gòu)支付十項事業(yè)收入十其他收入)一)經(jīng)費十項事業(yè)支出十上繳上級對十非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金十對附屬機構(gòu)補助) ) )。

主要會計處理。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)余額”科目，計算事業(yè)余額和結(jié)轉(zhuǎn)情況。 年末轉(zhuǎn)賬后，該科目無余額。 會計期末，經(jīng)營收支類、專項收支類、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基礎(chǔ)設(shè)施以外的收支類科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)余額”科目。 年度結(jié)束后，將“業(yè)務(wù)余額”科目的余額轉(zhuǎn)入“余額分配”科目。