基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計實務(wù)（部份會計分錄）

從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金 5000

貸：銀行存款 5000

從零余額賬戶提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金 2000

貸：零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100301城市社區(qū)衛(wèi)生機構(gòu) 1000

零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100302鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 1000

提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等收到現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金 2000

貸：待結(jié)算醫(yī)療款 1000

醫(yī)療收入/門診收入/掛號收入 500

醫(yī)療收入/住院收入/藥品收入/西藥 500

墊付職工因出差等原因所需的現(xiàn)金：

借：其他應(yīng)收款/張三 2000

貸：現(xiàn)金 2000

無法查明的現(xiàn)金短缺：

借：其他支出/現(xiàn)金短缺 200

貸：現(xiàn)金 200

無法查明的現(xiàn)金溢余：

借：現(xiàn)金 200

貸：其他收入/其他 200

現(xiàn)金短缺，屬于過失人賠償?shù)牟糠荩?/p>

借：其他應(yīng)收款/張三 100

貸：現(xiàn)金

將款項存入銀行：

借：銀行存款 2000

貸：庫存現(xiàn)金 500

應(yīng)收醫(yī)療款/張三 500

醫(yī)療收入/門診收入/掛號收入 500

付貨款：

借：應(yīng)付賬款/甲公司 3000

貸：銀行存款 3000

購衛(wèi)生材料，開出支票：

借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/醫(yī)療支出/衛(wèi)材支出 3000

貸：銀行存款 3000

收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”：

借：零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100301城市社區(qū)衛(wèi)生機構(gòu) 2000

零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 2000

貸：財政補助收入/基本支出/公用經(jīng)費 4000

零余額賬戶用款額度，支付材料款，修理費：

借：庫存物資/藥品/藥房/西藥房 2000

庫存物資/衛(wèi)生材料 2000

庫存物資/低值易耗品 2000

醫(yī)療衛(wèi)生支出/醫(yī)療支出/藥品支出 2000

醫(yī)療衛(wèi)生支出/醫(yī)療支出/維修費 2000

醫(yī)療衛(wèi)生支出/公共衛(wèi)生支出/人員支出 2000

貸：零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 12000

財政直接支付購買設(shè)備款：

借：財政基建設(shè)備補助支出/設(shè)備購置支出 20000

貸：零余額賬戶用款賬額度/直接支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 20000

同時：

借：固定資產(chǎn)/B超 20000

貸：固定基金/固定資產(chǎn)占用 20000

從零余額賬戶提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金 2000

貸：零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 2000

年末，按照代理銀行提供的對賬單作注銷額度時：

借：財政應(yīng)返還額度/授權(quán)支付/2100301 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu) 12000

財政應(yīng)返還額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 12000

貸：零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100301 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu) 12000

零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 12000

如本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，按照兩者差額：

借：財政應(yīng)返還額度/授權(quán)支付/2100301 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu) 2000

財政應(yīng)返還額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 2000

貸：財政補助收入/基本支出/公用經(jīng)費 4000

下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，按照批復(fù)額度：

借：零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100301 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu) 2000

零余額賬戶用款額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 2000

貸：財政應(yīng)返還額度/授權(quán)支付/2100301 基層衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu) 2000

財政應(yīng)返還額度/授權(quán)支付/2100302 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 2000

一、公司財務(wù)流程：

1、將本季度的原始憑證整理出來 2、根據(jù)整理的原始憑證填制記賬憑證。

3、按照收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

4、根據(jù)記賬憑證上的信息登記明細分類賬。

5、按照記賬憑證匯總、編制科目匯總表。

6、填制總表登記總賬。

7、最后，匯總編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 二、***計算：

1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理。

2、以工資為基數(shù)100，福利費為14，工會經(jīng)費2，職工教育費 。

3、三險一金包括住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金。

4、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用中，工業(yè)企業(yè)計入成本中。

5、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。

6、所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。

7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金。 財務(wù)流程 充）。

8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費

單位注冊性質(zhì)是私營獨資企業(yè)，可否按一般企業(yè)會計科目來做帳？

可以。既然注冊性質(zhì)為企業(yè)，就不是非營利組織機構(gòu)了，這兩個只能是之一，不會既是這個又是那個。不過醫(yī)院有專門的會計制度與核算科目。網(wǎng)上可以找到。

前期的費用都是通過老板的私人賬戶走的,借:費用,貸:其他應(yīng)付款科目走帳?可以。也只能計入其他應(yīng)付款賬戶，作為企業(yè)向老板的負債。具體會計分錄是?搬運費，如果是材料采購時發(fā)生的，可以計入采購成本；如果是設(shè)備購置時發(fā)生的，可計入固定資產(chǎn)；如果是費用化處理，計入管理費用。

新準則取消了待攤費用和預(yù)提費用，開辦費發(fā)生時直接計入當期損益（管理費用等）。

如果開辦費較大，可以計入長期待攤費用，在受益期間分攤，但最短不能少于稅法規(guī)定的3年。

垃圾費,維修洗衣機龍頭和電燈，計入管理費用。

木工工資材料費,付大門樓梯和工資,水電人工費,外墻粉刷,刮防瓷預(yù)付這些都是裝修時發(fā)生的吧，計入“管理費用—維修費”。

新準則規(guī)定，裝修費一律計入管理費用，不再區(qū)別受益對象。

如果金額較大，可同開辦費的處理，計入長期待攤費用。如何結(jié)轉(zhuǎn)成本,目前就是藥品和耗材,根據(jù)銷售的數(shù)量和領(lǐng)用耗材的數(shù)量結(jié)算成本可以嗎?醫(yī)院是可以這樣結(jié)轉(zhuǎn)的。如果不需要進一步加工即可售出的藥材等借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 貸：庫存物資如果需要進一步加工才售出的藥品，先轉(zhuǎn)到在加工物資科目借：在加工物資 貸：庫存物資加工后在結(jié)轉(zhuǎn)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。

老板的意思是不用那么麻煩,收入,成本,費用的發(fā)生具體發(fā)生在那提供清楚就OK,我理解的是企業(yè)的流水賬？可以參考一下醫(yī)院會計制度，有點類似事業(yè)單位會計制度，賬務(wù)處理相對簡單些。

公立醫(yī)院門診收入做賬

一、門診收入應(yīng)該計入“應(yīng)收醫(yī)療款”科目。

（一）本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。

（二）醫(yī)院發(fā)生門診病人欠費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收 入”科目。

醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費金額，借記本 科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”科目。

醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

經(jīng)主管部門批準核銷確實無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時，借記“壞賬準備”等科目，貸記本科 目。

二、購買藥品

借：藥品

貸：銀行存款等

三、藥品科目

（一）本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥 房的藥品。

（二）醫(yī)院的藥品采用售價進行核算，藥品的售價與進價的差額在“藥品進銷差價”科目核 算，采購費用及管理中支出的費用在“藥品支出”科目核算。

（三）醫(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記本科目(藥庫)，按進價，貸記“銀行存款” 等科目，按售價和進價的差額，貸記“藥品進銷差價”科目。 藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫)。 制劑或委托加工發(fā)出藥品時，借記“在加工材料”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目 (藥庫)。 醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目(藥庫)。 醫(yī)院銷售藥品時，借記“現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥 費”等科目，貸記“藥品收入”科目。

月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售成本時，按藥品的實際成本，借記“藥品支出”科目，按計算的本月消 耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目，按已銷藥品的售價，貸記本科目（藥房）。

藥品盤盈時，借記本科目，貸記“藥品進銷差價”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

藥品盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目。

藥品銷售價格變動時，按現(xiàn)存藥品調(diào)價前后的差價金額調(diào)整有關(guān)科目。上調(diào)時，借記本科 目，貸記“藥品進銷差價”科目；下調(diào)時，借記“藥品進銷差價”科目，貸記本科目。

（四）本科目應(yīng)按藥庫、藥房設(shè)置明細賬，在明細賬下按西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。

藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細賬。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、 發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。

（五）本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。

一、新醫(yī)院會計制度下，有關(guān)工資的計算、發(fā)放通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

二、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：

1、計算分配應(yīng)付的職工薪酬，借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本（醫(yī)護人員） 在加工物資（專門從事物資自制人員） 管理費用（管理人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬2、從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項（如職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、住房公積金、個人所得稅等以及為職工代扣代繳的房租水電等費用）

借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會保障費 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款（為職工先扣后繳的費用） 其他應(yīng)收款（為職工先墊付后扣回的費用）

3、支付職工薪酬，借：應(yīng)付職工薪酬（實際支付額）

貸：財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 等