收到供應(yīng)商銷售回扣，一個(gè)是你公司發(fā)行發(fā)票核銷，錢存入你公司賬戶或留下購(gòu)買款。一個(gè)是供應(yīng)商直接折成商品送到你公司。

第一種方法比較常見和規(guī)范，雙方的會(huì)計(jì)處理都很簡(jiǎn)單。如果收到回扣的一方進(jìn)行其他業(yè)務(wù)收入，供應(yīng)商可以收到回扣發(fā)票，支付期間費(fèi)用。

第二種方法比較難處理，金額小，金額大的賬目有點(diǎn)難處理，不可能有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最好的是把回扣抵消在下一次購(gòu)買款上，進(jìn)貨時(shí)以購(gòu)買折扣入賬，但降低購(gòu)買成本，使銷售毛利過高。這又包括企業(yè)所得稅。

1.收到制造商的回扣后，要去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具紅字發(fā)票，然后根據(jù)紅字發(fā)票匯款。借方：應(yīng)收賬款(庫(kù)存商品)貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用要交稅。需要繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)。

2、“回扣”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是經(jīng)銷商關(guān)心的內(nèi)容?！盎乜邸笔枪?yīng)商將自己的一部分利潤(rùn)返還給賣方，不僅可以激勵(lì)賣方提高銷售業(yè)績(jī)，也是對(duì)賣方有效的控制手段。

3.會(huì)計(jì)處理程序也稱為會(huì)計(jì)組織程序，是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、分類、匯總、陳述的步驟和方法。也就是說，從原始憑證的整理、匯總、會(huì)計(jì)憑證的編制、匯總、日記帳、子分類帳登記、會(huì)計(jì)報(bào)告的編制步驟和方法，會(huì)計(jì)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)告。

這樣做賬。

如果收到制造商的現(xiàn)金回扣113萬韓元，

需要收到供應(yīng)商開具的紅字專用發(fā)票，你的企業(yè)需要消耗成本，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

以轉(zhuǎn)帳退款時(shí)：

:銀行存款貸款113

貸款：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用100

繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)13

對(duì)于供應(yīng)商(賣方)給買方(經(jīng)銷商)的銷售回扣，買方不應(yīng)開具發(fā)票，供應(yīng)商應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

如果收到實(shí)物回扣：

借用：庫(kù)存商品100韓元

繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13

貸款：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用100

繳納稅金-繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)13

1.收到制造商的回扣后，要去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具紅字發(fā)票，然后根據(jù)紅字發(fā)票匯款。借方：應(yīng)收賬款(庫(kù)存商品)貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用要交稅。需要繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)。

2、“回扣”是企業(yè)銷售政策中不可或缺的內(nèi)容，也是經(jīng)銷商關(guān)心的內(nèi)容?！盎乜邸笔枪?yīng)商將自己的一部分利潤(rùn)返還給賣方，不僅可以激勵(lì)賣方提高銷售業(yè)績(jī)，也是對(duì)賣方有效的控制手段。

3.會(huì)計(jì)處理程序也稱為會(huì)計(jì)組織程序，是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、分類、匯總、陳述的步驟和方法。也就是說，從原始憑證的整理、匯總、會(huì)計(jì)憑證的編制、匯總、日記帳、子分類帳登記、會(huì)計(jì)報(bào)告的編制步驟和方法，會(huì)計(jì)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)告。

分析如下：

銷售回扣表格：

為了激勵(lì)經(jīng)銷商，很多企業(yè)制定回扣激勵(lì)政策，通過回扣調(diào)動(dòng)積極性。燕麥?zhǔn)侵钢圃焐谈鶕?jù)一定的審查標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问姜?jiǎng)勵(lì)經(jīng)銷商，它具有事后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過處理銷售回扣，減少我們企業(yè)的銷售收入，從而降低銷售利潤(rùn)。

在商業(yè)活動(dòng)中，企業(yè)為了達(dá)到促銷和及時(shí)兌換的目的，采用打折銷售(包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣)。商業(yè)回扣，低價(jià)以低于買入價(jià)的價(jià)格銷售，包括現(xiàn)金回扣和實(shí)物回扣兩種。

根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同，商業(yè)回扣可以具體說明如下。

1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)送實(shí)物的形式。例如：一個(gè)月內(nèi)銷售30臺(tái)微波爐，贈(zèng)送10套輔助櫥柜。

2、直接返還貨款形式。例如：在讀者信中，以現(xiàn)金或銀行存款直接返還給百貨商店的話，就是歸還貨款。

3、抵消購(gòu)買價(jià)格的形式。例如：在一段時(shí)間內(nèi)(通常為一年)購(gòu)買2萬件，返還金額為接收金額的1，購(gòu)買到5萬件，則購(gòu)買接收金額的 ，回扣直接從第二次貸款中扣除。

銷售回扣處理

根據(jù)稅法，銷售商品并向買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折扣，買方已支付或未支付貨款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，發(fā)票聯(lián)合及扣除聯(lián)合不予退款，買方應(yīng)向賣方發(fā)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的“退出收貨或要求貸記證明”，并作為賣方開具紅字專用發(fā)票的法律依據(jù)，開具紅字專用發(fā)票。

達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)送實(shí)物

銷售回扣采用返還銷售的商品的時(shí)，應(yīng)按照稅法的規(guī)定視為銷售處理，并繳納增值稅。

銷售回扣支付：

借方：銷售費(fèi)用

貸款：庫(kù)存商品

交稅——增值稅(銷項(xiàng)稅)

對(duì)期末捐贈(zèng)的商品進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

收到銷售回扣：

要收取實(shí)物銷售回扣，消耗相關(guān)庫(kù)存成本，繳納增值稅。要根據(jù)兩種情況處理。

(1)供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的情況：

借款：庫(kù)存商品

交稅——增值稅(銷項(xiàng)稅)

貸款：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用

(2)不開具增值稅專用發(fā)票的；

借款：庫(kù)存商品

貸款：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用

2、直接返還購(gòu)買價(jià)格，以支付銷售回扣：

以銷售回扣貨幣資金支付的形式，根據(jù)支付銷售回扣獲得的“退出接收或要求折扣證明”進(jìn)行費(fèi)用處理。

借方：銷售費(fèi)用

貸款：銀行存款

但是，在實(shí)際操作中，根據(jù)這種回扣會(huì)計(jì)處理方法，部分會(huì)計(jì)人員按如下處理：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：銀行存款

現(xiàn)金燕麥發(fā)生在購(gòu)買日期之后，因此不能在同一增值稅專用發(fā)票上注明。因此，回扣不能消費(fèi)增值稅，只能消費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收益。

得到銷售回扣

收取銷售回扣，消費(fèi)銷售費(fèi)用，對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí)，必須轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅。

借款：銀行存款

貸款：主要業(yè)務(wù)費(fèi)用

繳納稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)

3、抵消購(gòu)買價(jià)格的形式。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)處收取的商品銷售量、與銷售額掛鉤的各種返還收入，必須按照有關(guān)平售回扣行為的規(guī)定，消費(fèi)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上要以銷售折扣處理。

根據(jù)稅法，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上另有規(guī)定，賣方可以使用折扣馀額作為銷售額來計(jì)算增值稅，如果折扣額單獨(dú)開票，無論財(cái)政如何處理，都不能從銷售中扣除折扣。買方應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)馀額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅銷售回扣，支付銷售回扣收入，扣除銷售回扣后按凈額計(jì)入銷售收入。收到銷售回扣費(fèi)用后，扣除銷售回扣后，凈額將包括在購(gòu)買費(fèi)用中。

如果回扣金額單獨(dú)開票，則以直接注銷貸款的形式兌現(xiàn)的回扣，必須在開票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或在期間后明確返還回扣金額。賣方根據(jù)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《要求退收或貸記證明》，開具紅字發(fā)票，取消收入，并相應(yīng)減輕銷項(xiàng)稅。

銷售回扣支付：

支付回扣方要求收貨退出或折扣證明，開具紅字折扣增值稅發(fā)票。

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

交稅——增值稅(銷項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

收到銷售回扣：

收取回扣，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的紅字，折扣增值稅發(fā)票，扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

借款：銀行存款

納稅——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) (紅字)

貸款：其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)

1.公司是經(jīng)銷商。收到制造商支付的現(xiàn)金回扣，公司開具現(xiàn)金收據(jù)收據(jù)收據(jù)，沒有收據(jù)。對(duì)公司收到的現(xiàn)金回扣該如何記賬？

稅務(wù)特別有規(guī)定，屬于折扣，需要減免進(jìn)項(xiàng)稅額。

借款：現(xiàn)金

貸款：庫(kù)存商品

繳納稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)

2.銷售回扣和商家要收取管理費(fèi)，無論雙方分別進(jìn)行什么賬務(wù)處理，接收貨幣資產(chǎn)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)，都要收取當(dāng)期消費(fèi)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。會(huì)計(jì)處理：

1、收取回扣時(shí)：

借款：銀行存款(庫(kù)存商品等)

貸款：其他營(yíng)業(yè)收入

收到商品后，如果收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)繳納稅金——，繳納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)。

2、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅：

借款：其他業(yè)務(wù)支出

貸方：繳納應(yīng)納稅額——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)

平買回扣公式：

目前消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=目前取得的返還資金/(1購(gòu)買貨物適用增值稅率)購(gòu)買貨物適用增值稅率目前取得的返還資金/(1購(gòu)買貨物適用增值稅率)——返還金額實(shí)際上是含稅價(jià)格。換算成不含稅價(jià)格，適用于購(gòu)買貨物的增值稅率=目前的消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)際上是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問題。