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2023-02-17 09:02:28
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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核算外匯，匯率差不需要即時(shí)計(jì)算，而采用月終按照月初匯率，月末根據(jù)當(dāng)月最后一天匯率調(diào)整的方法，這樣，在財(cái)務(wù)處理上簡(jiǎn)便。
另外，以非FOB價(jià)（登船價(jià)）出口，收取的海運(yùn)費(fèi)等稅務(wù)不允許作為出口收入，因此支付的海運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”；如果誤按照出口收入開(kāi)具了發(fā)票（價(jià)值包含在報(bào)關(guān)單價(jià)值之內(nèi)），則需要沖減出口收入。
因此：
1、收到預(yù)收款時(shí):（正確）
借:銀行存款（外幣戶）10萬(wàn)*2月初匯率 =610890貸:預(yù)收賬款-外商10萬(wàn)美元6108902、出口開(kāi)具出口發(fā)票后（三月初匯率1： ）
借:應(yīng)收賬款20萬(wàn)1223800預(yù)收賬款10萬(wàn)611900貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)美元1835700（建議：不要把賬務(wù)做的太復(fù)雜，本著來(lái)款優(yōu)先的原則，可以只設(shè)“預(yù)收賬款”戶。
當(dāng)然了，按照實(shí)際情況，設(shè)置兩個(gè)賬戶是正確的）
3.收到貨***來(lái)增值稅發(fā)票借:銷售費(fèi)用346484應(yīng)交稅金—增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅20800財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益貸:銀行存款（外幣戶）8萬(wàn)美元8萬(wàn)*賬面平均匯率以***支付保費(fèi)等借：銷售費(fèi)用180000貸：銀行存款1800004、由于出口報(bào)關(guān)是CIF價(jià)，因此海運(yùn)費(fèi)等要按照?qǐng)?bào)關(guān)單上載明的金額，沖減出口收入，借：預(yù)收賬款——外商報(bào)關(guān)單載明海運(yùn)費(fèi)等金額*三月初匯率*（-1）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)值（同上）
5、月底，按照當(dāng)月最后一天匯率，調(diào)整預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）、外幣銀行存款帳的***余額。
例如：該外商預(yù)收賬款外幣余額為借方20萬(wàn)，***余額為1223800，如果3月末匯率為 元，那么預(yù)收賬款余額應(yīng)為1224400元，則：
借：預(yù)收賬款122=600貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益600至此，三月份涉及出口的相關(guān)分錄完成6.收到余款時(shí)借:銀行存款20*4月初匯率貸:應(yīng)收賬款-外商20*4月初匯率7、按“征退稅率差”計(jì)算的“不予免征和抵扣稅額”，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
從2013年12月起，出口業(yè)務(wù)收入等出口業(yè)務(wù)收齊單證時(shí)才可以申報(bào)，因此，該“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”只有等申報(bào)出口收入時(shí)，才做處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口成本貸：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出基數(shù)：該筆業(yè)務(wù)收入入賬時(shí)的金額*（征稅率-退稅率）
8、另外，出口申報(bào)經(jīng)過(guò)稅務(wù)審核通過(guò)，根據(jù)匯總表：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅退稅額應(yīng)交稅金——增值稅——出口抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額免抵稅額貸：應(yīng)交稅金——增值稅——出口退稅（退稅額+免抵稅額）
9、收到退稅額借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款
外貿(mào)會(huì)計(jì)做賬流程分為出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程和進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程，詳情如下：
一、出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程：（又分為自營(yíng)出口和代理出口）
熟悉出口業(yè)務(wù)流程：
雙方簽約達(dá)成合同協(xié)議→組織出口貨源→對(duì)方開(kāi)立信用證或安排貨運(yùn)→辦理托運(yùn)手續(xù)→交單議付→ 妥善處理索賠等→ 出口退稅等
自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算：
① 出***單銷售成立，做銷售轉(zhuǎn)賬
借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—xx客戶
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入
②同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-自營(yíng)出口銷售成本-xx商品
貸：庫(kù)存商品-庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（指不退稅部分的金額）
③ 提取出口退稅部分轉(zhuǎn)賬
借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)出
④出口收匯并結(jié)匯
借：銀行存款-待核查賬戶-結(jié)匯戶
貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—xx客戶
⑤ 支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等
1）支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)：
借：銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2）支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入（紅字）
貸：銀行存款
代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
①收到代理出口商品時(shí)，
借：受托***商品-xx商品-xx客戶
貸：應(yīng)付賬款-委托方
②代辦出口發(fā)運(yùn)、交單
借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款-xx客戶
貸：代理出口銷售收入-xx商品
③結(jié)轉(zhuǎn)代理出口成本
借：代理出口銷售成本-xx商品
貸：受托***商品-xx商品
④ 代理出口收匯并且結(jié)匯、支付銀行費(fèi)用
借：銀行存款-***
應(yīng)付賬款-委托方（付銀行費(fèi)用）
貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款-xx客戶
貸：應(yīng)付賬款-委托方（發(fā)生匯兌損益）
⑤ 代付國(guó)內(nèi)外費(fèi)用時(shí)
借：應(yīng)付賬款-委托方
貸：銀行存款-***戶
⑥清算代理貨款、結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)
借：應(yīng)付賬款-委托方 （指扣除支付費(fèi)用后的余額）
貸：銀行存款-***戶
二、進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程（又分為自營(yíng)進(jìn)口和代理進(jìn)口）
熟悉進(jìn)口業(yè)務(wù)流程：進(jìn)***易協(xié)商簽訂進(jìn)口貿(mào)易合同→ 開(kāi)立信用證或TT付匯 → 租船訂艙 →辦理貨運(yùn)保險(xiǎn) → 審單付匯 → 報(bào)關(guān)接貨 → 內(nèi)銷和結(jié)算
關(guān)于自營(yíng)進(jìn)口和代理進(jìn)口的會(huì)計(jì)分錄省略，相關(guān)會(huì)計(jì)核算流程依據(jù)業(yè)務(wù)流程按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
計(jì)分錄
不對(duì),應(yīng)該是因?yàn)槟汩_(kāi)了發(fā)票給客戶,所以要作你的收入借:現(xiàn)金100貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100同時(shí),又因?yàn)閯e人給你的開(kāi)了發(fā)票,作成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80財(cái)務(wù)費(fèi)用5(銀行手續(xù)費(fèi))貸:銀行存款85計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí),因?yàn)樨洿墙徊铑~稅所以計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該是(100-80)*5=1可能還交其他的附加稅和費(fèi)用借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1貸:應(yīng)交稅金---營(yíng)業(yè)稅1但實(shí)際賬務(wù)處理中,很難有這種一一對(duì)應(yīng)關(guān)系.這個(gè)財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)算所得稅時(shí),是可以扣除的;在計(jì)算流轉(zhuǎn)稅時(shí),還沒(méi)有看到過(guò)能扣的例子,營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅,這就是成本與費(fèi)用的區(qū)別.
1、會(huì)計(jì)不需要做現(xiàn)金日記賬，那是出納的事情。
2、月初給的出車費(fèi)，會(huì)計(jì)就直接做到其他應(yīng)收款（個(gè)人借款或者備用金都可以）里。
3、等到2-4天后上交的時(shí)候，有發(fā)票的就報(bào)銷相應(yīng)的費(fèi)用啊、成本啊，其他的你自己把握，上交的錢除去成本、費(fèi)用（比如：高速路費(fèi)、油費(fèi)、司機(jī)的伙食費(fèi)等，當(dāng)然這些一般單位都要有文件規(guī)定個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，也不是有好多發(fā)票就報(bào)多少的），剩下的就算庫(kù)存現(xiàn)金了，這個(gè)要登到現(xiàn)金日記賬上，如果數(shù)量大了，1、2天內(nèi)不用的，還要存到銀行去。日記賬上面只顯示有多少錢，不提現(xiàn)收入等其他信息。
外貿(mào)會(huì)計(jì)賬流程：
1、外幣進(jìn)賬保留核銷那聯(lián)銀行水單。
2、催要核銷單和報(bào)關(guān)單，這時(shí)如果工廠發(fā)票如果沒(méi)有來(lái)也需要催了。
3、帶核銷單、報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)、銀行水單核銷聯(lián)去銀行蓋章。
4、再電子口岸網(wǎng)上辦理核銷單交單。
5、帶核銷單、報(bào)關(guān)單的核銷聯(lián)到外管局填表辦理核銷。
6、將核銷單退稅聯(lián)、報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)、形式發(fā)票、工廠增值稅發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證清單、做收入明細(xì)做賬裝訂并上擎天科技軟件申報(bào)退稅，把相應(yīng)資料打印。
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