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好順佳集團(tuán)
2023-02-17 09:02:11
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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借銀行存款，借特別債務(wù)扶貧。
1、企業(yè)購(gòu)買扶貧產(chǎn)品并獲得相應(yīng)發(fā)票時(shí)：
借款：庫(kù)存商品
繳納稅金——增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款：銀行存款
2、各部門接收扶貧產(chǎn)品時(shí)：
借方：管理費(fèi)(根據(jù)成本所屬部門記入相關(guān)帳戶)
貸款：庫(kù)存商品
3、年底結(jié)轉(zhuǎn)今年利潤(rùn)時(shí)：
借款：今年的利潤(rùn)
貸項(xiàng)：管理費(fèi)(根據(jù)成本所屬中心計(jì)入相關(guān)帳戶)
企業(yè)購(gòu)買扶貧產(chǎn)品并收到相應(yīng)發(fā)票時(shí)，應(yīng)通過(guò)“庫(kù)存商品”、“納稅”相關(guān)二級(jí)科目進(jìn)行計(jì)算。各部門領(lǐng)取扶貧商品時(shí)，應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)科目或費(fèi)用所屬部門將相關(guān)科目入帳，期末結(jié)轉(zhuǎn)到“今年利潤(rùn)”科目。扶貧產(chǎn)品是中西部貧困地區(qū)生產(chǎn)的具有扶貧、益貧效果的產(chǎn)品。
1.根據(jù)問(wèn)題的說(shuō)明，首先要明確在這個(gè)扶貧事項(xiàng)上花費(fèi)的具體項(xiàng)目，然后才能做出判斷。
2.扶貧項(xiàng)目屬于工會(huì)事務(wù)、消費(fèi)招待伙食費(fèi)、相關(guān)差旅費(fèi)及其他工會(huì)行政支出的采購(gòu)用品時(shí)，應(yīng)計(jì)入行政支出(商品和服務(wù)支出)科目。扶貧物資用于工會(huì)進(jìn)行文體宣傳活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)列入職工活動(dòng)支出科目。
3.可見(jiàn)，必須先判斷與支出相關(guān)的用途，才能明確計(jì)算科目。
4、以上僅供參考，請(qǐng)確認(rèn)后依法操作。
不需要。根據(jù)我國(guó)稅務(wù)管理規(guī)定和扶貧政策，對(duì)單位和個(gè)體工商戶購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)扶貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。也是為了鼓勵(lì)企業(yè)多做善事的國(guó)家。
村級(jí)貧困基金是指各級(jí)財(cái)政的貧困資金、產(chǎn)業(yè)貧困資金、村集體投資及各種社會(huì)捐贈(zèng)支援等，用于改變貧困村的背影、改善貧困人口的生產(chǎn)生活條件、提高貧困農(nóng)民收入的資金。目前，村級(jí)扶貧資金大部分由鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理所代辦及轉(zhuǎn)賬支付，另外，部分村級(jí)扶貧資金形成的資產(chǎn)被農(nóng)民合作社收購(gòu)后用于經(jīng)營(yíng)。因此，在進(jìn)行村一級(jí)扶貧資金的核算時(shí)，在做好村集體核算的同時(shí)，要做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理處和農(nóng)民合作社的賬目。下面以財(cái)政專門扶貧資金為例，介紹三方的會(huì)計(jì)處理程序。
一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理站會(huì)計(jì)處理程序
(1)收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所分配的針對(duì)x村的財(cái)政專項(xiàng)貧困資金，并通知x村時(shí)：
借款：銀行存款
貸方：債務(wù)
-管理財(cái)政特別扶貧基金
-村
(二)將金融專項(xiàng)扶貧資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付給x收款單位(包括施工單位、材料供應(yīng)單位等)，并通知x村時(shí)：
借方：應(yīng)付帳款
-管理財(cái)政特別扶貧基金
-收款單位
貸款：銀行存款
注：提前付款、流程付款、最終結(jié)算付款、質(zhì)量保證付款將被同等處理。
(三)各扶貧項(xiàng)目建設(shè)完成驗(yàn)收合格并支付項(xiàng)目后，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行單獨(dú)的詳細(xì)轉(zhuǎn)移。
借方：應(yīng)付帳款
-管理財(cái)政特別扶貧基金
-村
貸方：債務(wù)
-管理財(cái)政特別扶貧基金
-收款單位
(四)收取銀行結(jié)算的開(kāi)戶利息時(shí)：
借款：銀行存款
貸款：債務(wù)-代理利息-村
(5)年末托管的利息款從銀行集中結(jié)算轉(zhuǎn)出時(shí)：
借款：債務(wù)-代理利息-村
貸款：銀行存款
二、項(xiàng)目村會(huì)計(jì)處理程序
(一)收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理站曙光123時(shí)：
借方：應(yīng)收賬款-代管資金
貸款：特別債務(wù)
政特別扶貧基金
(b)在執(zhí)行扶貧項(xiàng)目時(shí)預(yù)付部分資金時(shí)：
1.收到發(fā)票等正式票據(jù)時(shí)：
借用：正在建設(shè)的項(xiàng)目-項(xiàng)目
貸款：應(yīng)收賬款-代管資金
2.收到普通收款收據(jù)等非正式票據(jù)時(shí)：
借款：應(yīng)收賬款-建設(shè)者
貸款：應(yīng)收賬款-代管資金
(三)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后：
1.支付余額時(shí)：
(1)收到發(fā)票等正式票據(jù)時(shí)：
借用：正在建設(shè)的項(xiàng)目-項(xiàng)目
貸款：應(yīng)收賬款-代管資金
(2)收到普通收款收據(jù)等非正式票據(jù)時(shí)：
借款：應(yīng)收賬款-建設(shè)者
貸款：應(yīng)收賬款-代管資金
同時(shí)，付款完成后，施工方簽發(fā)正式票據(jù)時(shí)：
借用：正在建設(shè)的項(xiàng)目-項(xiàng)目
貸款：應(yīng)收賬款-建筑商
2.固定資產(chǎn)形成：
借款：固定資產(chǎn)-項(xiàng)目
貸款：在建項(xiàng)目-項(xiàng)目
同時(shí)，將相應(yīng)的財(cái)政特別扶貧金轉(zhuǎn)移到公共公益金上。
借方：特別債務(wù)
政特別扶貧基金
貸款：公共公益金
3.不形成固定資產(chǎn)的情況下，首先將相應(yīng)的專項(xiàng)應(yīng)付帳款余額作為“建設(shè)工程”科目消費(fèi)，不足的部分結(jié)轉(zhuǎn)到“運(yùn)營(yíng)成本”、“其他支出”等科目。
借方：特別債務(wù)
政特別扶貧基金
貸款：在建項(xiàng)目-項(xiàng)目
(四)村集體收取承包租賃單位(人)提交的承包租賃費(fèi)，交給鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理處托管時(shí)：
借方：應(yīng)收賬款-代管資金
貸方：債務(wù)
-扶貧資產(chǎn)合同租賃費(fèi)用
(五)按照******審查程序，扶貧資產(chǎn)承包租賃費(fèi)按一定比例分配給建設(shè)卡貧困家庭，其余按集體收入分配。
借方：應(yīng)付帳款
-扶貧資產(chǎn)合同租賃費(fèi)用
貸款：公司內(nèi)
-各建設(shè)文件利卡貧困家庭
營(yíng)業(yè)收入-租賃費(fèi)
一攬子和提交收入-首期付款
(六)將扶貧資產(chǎn)承包租賃費(fèi)直接通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理處轉(zhuǎn)賬給建設(shè)卡貧困家庭時(shí)：
借用：內(nèi)部往來(lái)
-各建設(shè)文件利卡貧困家庭
貸款：應(yīng)收賬款-代管資金
(7)村集體接到鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理處蜀明浩123時(shí)：
借方：應(yīng)收賬款-代管資金
貸款：債務(wù)-扶貧資金利息
(八)經(jīng)******批準(zhǔn)程序，全年結(jié)算實(shí)債鎮(zhèn)管理所轉(zhuǎn)入的空資金利息按建卡貧困家庭比例分配，其余按集體收入分配。
借款：債務(wù)-扶貧資金利息
貸款：公司內(nèi)
-各建設(shè)文件利卡貧困家庭
其他收入
(9)村集體以扶貧資產(chǎn)折價(jià)為主投資農(nóng)民合作社，獲得農(nóng)民合作社(保底)分紅，直接交接給鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理所時(shí)：
借方：應(yīng)收賬款-代管資金
貸方：債務(wù)
-扶貧資產(chǎn)投資收益
(十)按照******批準(zhǔn)程序，將農(nóng)民合作社(保底)分紅按一定比例分配給建設(shè)卡貧困家庭，其余部分作為集體收益分配。
借方：應(yīng)付帳款
-扶貧資產(chǎn)投資收益
貸款：公司內(nèi)
-各建設(shè)文件利卡貧困家庭
投資收益
三、農(nóng)民合作社的會(huì)計(jì)處理程序
(一)合作社收購(gòu)村集體扶貧資金形成的資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)：
借方：固定資產(chǎn)
-村扶貧資產(chǎn)-
貸款：長(zhǎng)期貸款-村
(二)合作社通過(guò)轉(zhuǎn)賬發(fā)放建設(shè)卡貧困家庭股權(quán)分紅，同時(shí)書(shū)面通知扶貧資產(chǎn)所屬村莊時(shí)：
借款：其他支出
-村扶貧資產(chǎn)分紅
貸款：銀行存款
(作者單位：山東沂水縣農(nóng)業(yè)局)
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