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2023-02-16 15:54:08
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好順佳設(shè)立于2010年,經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
工商財(cái)稅正規(guī)有保障。 信息保密、標(biāo)準(zhǔn)記賬憑證 >領(lǐng)取30天免費(fèi)代賬
1.健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度。
2.搭建財(cái)務(wù)處理體系。
3.會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)定。
4.開始帳薄記錄。
1、采購(gòu)貨物
采購(gòu)商品時(shí):
借:商品采購(gòu)
經(jīng)營(yíng)費(fèi)用
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額記帳)
貸:銀行存款或其他貨幣資金
2、商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:庫(kù)存商品
貸:商品采購(gòu)
3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報(bào)成功,稅局審核完畢,退回稅款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅
貿(mào)易公司當(dāng)然屬于商業(yè),商業(yè)會(huì)計(jì)與普通的財(cái)會(huì)最大的不同就是商品的記價(jià)不同,分按照進(jìn)價(jià)記賬和售價(jià)記賬,按照售價(jià)記賬必須設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”調(diào)整項(xiàng)目。
企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。本科目可按商品類別或?qū)嵨锕芾碡?fù)責(zé)人進(jìn)行明細(xì)核算。
商品進(jìn)銷差價(jià)的主要賬務(wù)處理:
(1)企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品,按商品售價(jià),借記“庫(kù)存商品”科目,按商品進(jìn)價(jià),貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目,按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
(2)期(月)末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià),借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià),按以下公式計(jì)算:
商品進(jìn)銷差價(jià)率=期末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷(“庫(kù)存商品”科目期末余額+“委托***商品”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額)×100
本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額×商品進(jìn)銷差價(jià)率
企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各期之間比較均衡的,也可以采用上期商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙酒诘纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)。年度終了,應(yīng)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。
“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目的期末貸方余額,反映企業(yè)庫(kù)存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。
擴(kuò)展資料:
1、報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定,憑全套進(jìn)口
單證,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱
貸:應(yīng)付外匯帳款(或銀行存款)
支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)國(guó)內(nèi)直接費(fèi)用,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱
貸:銀行存款
貨到岸時(shí),計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅
2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)海關(guān)出具的完稅憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
—應(yīng)交進(jìn)口增值稅
—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款
對(duì)按稅法規(guī)定,不需交納進(jìn)口關(guān)稅、增值稅的企業(yè),不作應(yīng)交稅金的上述會(huì)計(jì)分錄。
3、進(jìn)口料件入庫(kù)。
進(jìn)口料件入庫(kù)后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑儲(chǔ)運(yùn)或業(yè)務(wù)部門開具的入庫(kù)單,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料—進(jìn)料加工—××商品名稱
貸:材料采購(gòu)—進(jìn)料加工—××商品名稱
外購(gòu)出口配套的擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品的核算
現(xiàn)行政策規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物包括外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同,且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品;外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品;收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產(chǎn)品;委托加工收回的產(chǎn)品。
一 購(gòu)入。購(gòu)入擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品后,憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:材料采購(gòu)
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
驗(yàn)收入庫(kù)后,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)成品
貸:材料采購(gòu)
二、委托加工產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理
委托加工材料發(fā)出,憑加工合同和發(fā)料單作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工材料
貸:原材料
根據(jù)委托加工合同支付加工費(fèi),憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:委托加工材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
三、委托加工產(chǎn)品收回。
可直接對(duì)外銷售的,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)成品
貸:委托加工材料
還需要繼續(xù)生產(chǎn)或加工的,憑入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料
貸:委托加工材料
銷售業(yè)務(wù)的核算
一、內(nèi)銷貨物處理
借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
二、自營(yíng)出口銷售
銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國(guó)外費(fèi)用在沖減收入后,在當(dāng)期可暫不計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù),而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補(bǔ)稅;也可在當(dāng)期同步計(jì)算不得抵扣稅額沖減數(shù)。
三、一般貿(mào)易的核算
1、銷售收入。
借:應(yīng)收外匯賬款
貸:產(chǎn)品銷售收入—一般貿(mào)易出口銷售
收到外匯時(shí),財(cái)會(huì)部門根據(jù)結(jié)匯水單等,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:匯兌損益
銀行存款
貸:應(yīng)收外匯賬款—客戶名稱(美元,***)
2 .不得抵扣稅額計(jì)算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售成本—一般貿(mào)易出口
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3 .運(yùn)保傭沖減。運(yùn)保傭的沖減有兩種處理方法,下面兩種方法分別進(jìn)行核算。
A.暫不計(jì)算不得抵扣稅額的,根據(jù)運(yùn)保傭金額作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字)
貸:銀行存款
B.在沖減的同時(shí),按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的,作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:產(chǎn)品銷售收入——一般貿(mào)易出口(紅字)
貸:銀行存款
同時(shí):借;產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字)
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
外貿(mào)會(huì)計(jì)做賬流程分為出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程和進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程,詳情如下:
一、出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程:(又分為自營(yíng)出口和代理出口)
熟悉出口業(yè)務(wù)流程:
雙方簽約達(dá)成合同協(xié)議→組織出口貨源→對(duì)方開立信用證或安排貨運(yùn)→辦理托運(yùn)手續(xù)→交單議付→ 妥善處理索賠等→ 出口退稅等
自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算:
① 出***單銷售成立,做銷售轉(zhuǎn)賬
借:應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—xx客戶
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入
②同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-自營(yíng)出口銷售成本-xx商品
貸:庫(kù)存商品-庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(指不退稅部分的金額)
③ 提取出口退稅部分轉(zhuǎn)賬
借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)出
④出口收匯并結(jié)匯
借:銀行存款-待核查賬戶-結(jié)匯戶
貸:應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—xx客戶
⑤ 支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等
1)支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi):
借:銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2)支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入(紅字)
貸:銀行存款
代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
①收到代理出口商品時(shí),
借:受托***商品-xx商品-xx客戶
貸:應(yīng)付賬款-委托方
②代辦出口發(fā)運(yùn)、交單
借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款-xx客戶
貸:代理出口銷售收入-xx商品
③結(jié)轉(zhuǎn)代理出口成本
借:代理出口銷售成本-xx商品
貸:受托***商品-xx商品
④ 代理出口收匯并且結(jié)匯、支付銀行費(fèi)用
借:銀行存款-***
應(yīng)付賬款-委托方(付銀行費(fèi)用)
貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款-xx客戶
貸:應(yīng)付賬款-委托方(發(fā)生匯兌損益)
⑤ 代付國(guó)內(nèi)外費(fèi)用時(shí)
借:應(yīng)付賬款-委托方
貸:銀行存款-***戶
⑥清算代理貨款、結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)
借:應(yīng)付賬款-委托方 (指扣除支付費(fèi)用后的余額)
貸:銀行存款-***戶
二、進(jìn)口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程(又分為自營(yíng)進(jìn)口和代理進(jìn)口)
熟悉進(jìn)口業(yè)務(wù)流程:進(jìn)***易協(xié)商簽訂進(jìn)口貿(mào)易合同→ 開立信用證或TT付匯 → 租船訂艙 →辦理貨運(yùn)保險(xiǎn) → 審單付匯 → 報(bào)關(guān)接貨 → 內(nèi)銷和結(jié)算
關(guān)于自營(yíng)進(jìn)口和代理進(jìn)口的會(huì)計(jì)分錄省略,相關(guān)會(huì)計(jì)核算流程依據(jù)業(yè)務(wù)流程按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。
計(jì)分錄
出口業(yè)務(wù)流程:
雙方簽約達(dá)成合同協(xié)議→組織出口貨源→對(duì)方開立信用證或安排貨運(yùn)→辦理托運(yùn)手續(xù)→交單議付→妥善處理索賠等→出口退稅等
自營(yíng)出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算:
①出***單銷售成立,做銷售轉(zhuǎn)賬
借:應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—xx客戶
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入
②同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-自營(yíng)出口銷售成本-xx商品
貸:庫(kù)存商品-庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(指不退稅部分的金額)
③提取出口退稅部分轉(zhuǎn)賬
借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅轉(zhuǎn)出
④出口收匯并結(jié)匯
借:銀行存款-待核查賬戶-結(jié)匯戶
貸:應(yīng)收賬款—應(yīng)收外匯賬款—xx客戶
⑤支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等
1)支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi):
借:銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi)
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
2)支付國(guó)外運(yùn)費(fèi)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-自營(yíng)出口銷售收入(紅字)
貸:銀行存款
代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
①收到代理出口商品時(shí),
借:受托***商品-xx商品-xx客戶
貸:應(yīng)付賬款-委托方
②代辦出口發(fā)運(yùn)、交單
借:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款-xx客戶
貸:代理出口銷售收入-xx商品
③結(jié)轉(zhuǎn)代理出口成本
借:代理出口銷售成本-xx商品
貸:受托***商品-xx商品
④代理出口收匯并且結(jié)匯、支付銀行費(fèi)用
借:銀行存款-***
應(yīng)付賬款-委托方(付銀行費(fèi)用)
貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款-xx客戶
貸:應(yīng)付賬款-委托方(發(fā)生匯兌損益)
⑤代付國(guó)內(nèi)外費(fèi)用時(shí)
借:應(yīng)付賬款-委托方
貸:銀行存款-***戶
⑥清算代理貨款、結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)
借:應(yīng)付賬款-委托方(指扣除支付費(fèi)用后的余額)
貸:銀行存款-***戶
外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理分析如下:
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定:出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間,不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí):
借:庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款,:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算:外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款:
借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
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