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2023-02-16 15:54:02
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企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)和服務(wù)時(shí)，向購(gòu)買(mǎi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票。對(duì)于增值稅一般納稅人，無(wú)論是企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，會(huì)計(jì)處理都是一樣的，增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具的多是增值稅一般發(fā)票，與增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理還是有一定的差異。那么，企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
增值稅一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，與開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，必須按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行增值稅營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和賬務(wù)處理。也就是說(shuō)，分別計(jì)算銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售額稅額，在發(fā)行的增值稅賬單上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售額。如果采用合并估價(jià)方法，則需要分別計(jì)算銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售額稅額。其計(jì)算公式為銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1稅率)。
增值稅一般納稅人無(wú)論是開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，都必須根據(jù)不含稅銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。其會(huì)計(jì)處理是借記“銀行存款”和“應(yīng)收帳款”等會(huì)計(jì)科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“稅額——的營(yíng)業(yè)稅(銷(xiāo)售額)”等會(huì)計(jì)科目。
增值稅稅額計(jì)算公式為增值稅=營(yíng)業(yè)稅-進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票上也載明增值稅稅額，但取得增值稅普通發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)者不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人增值稅征收方式為簡(jiǎn)易計(jì)稅法，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的營(yíng)業(yè)稅，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額。其會(huì)計(jì)處理是借記“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”等會(huì)計(jì)科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“稅額——”。其增值稅計(jì)算公式為增值稅=不含稅銷(xiāo)售額*適用的征收率。
現(xiàn)實(shí)中，小規(guī)模納稅人企業(yè)的普通發(fā)票開(kāi)具并未采用正確的會(huì)計(jì)處理方式，部分零星企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，將含稅銷(xiāo)售額直接計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。這樣處理的企業(yè)，大多是小規(guī)模增值稅納稅人，且月銷(xiāo)售收入低于15萬(wàn)元，可以享受增值稅免稅的企業(yè)，既然沒(méi)有交稅，就不必將增值稅營(yíng)業(yè)稅的稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金——增值稅”會(huì)計(jì)科目
但根據(jù)財(cái)稅【2013年】第52號(hào)、雙年號(hào)123的規(guī)定，零組件企業(yè)在取得銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅，并確認(rèn)其為應(yīng)繳納的稅款，達(dá)到稅法規(guī)定的免征增值稅條件的
企業(yè)收到普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理。無(wú)論是增值稅一般納稅人，還是小型納稅人企業(yè)收到增值稅一般收據(jù)，都不能抵扣進(jìn)口稅。其增值稅稅款直接計(jì)入原材料等成本費(fèi)用中。其會(huì)計(jì)處理是借記“原材料”“庫(kù)存商品”等會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目。
總之，企業(yè)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)增值稅納稅人的身份，分別進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。增值稅一般納稅人將營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“應(yīng)付稅額-應(yīng)付增值稅(應(yīng)付稅額)”。而增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的增值稅稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅額)”。企業(yè)收到普通發(fā)票時(shí)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”等科目。
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2022年1月10日
一般納稅人開(kāi)具普通發(fā)票，其賬務(wù)處理和專(zhuān)用券相同，均借銀行存款等，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)繳稅額等；發(fā)票對(duì)銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)不區(qū)分是特別券還是普通券；對(duì)購(gòu)買(mǎi)者來(lái)說(shuō)有區(qū)別的是，可以扣除特別票，但是不能開(kāi)普通的收據(jù)。
普通發(fā)票的金額包含營(yíng)業(yè)稅，所以在創(chuàng)建日記帳分錄時(shí)會(huì)將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額
不含稅銷(xiāo)售額=不含稅銷(xiāo)售額/(1增值稅稅率))))))))。
會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款(應(yīng)收賬款)))))))))。
信貸：主要營(yíng)業(yè)收入
貸款(稅額(增值稅)營(yíng)業(yè)稅
發(fā)行的普通券也可以通過(guò)收款扣除，但并不是所有的普通券都可以扣除。
發(fā)行的普通券可以抵扣所得稅只有一種情況，就是農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅的普通發(fā)票。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳納單外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上標(biāo)明的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)價(jià)格和13退稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格退稅率計(jì)算
首先，開(kāi)具紅字發(fā)票要制作經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)后才能開(kāi)具的，在紅字發(fā)票上制作倒沖銷(xiāo)售分錄；最后開(kāi)具正確的收據(jù)，入帳銷(xiāo)售就可以了。
1、應(yīng)收款會(huì)計(jì)分錄：貸(應(yīng)收賬款)負(fù))貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)負(fù))應(yīng)付稅)增值稅)營(yíng)業(yè)稅)負(fù))。
2、開(kāi)具正確的發(fā)票會(huì)計(jì)分錄(借)應(yīng)收賬款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金----增值稅---營(yíng)業(yè)稅
3、當(dāng)月稅額為零。因?yàn)樵撲N(xiāo)售稅是上個(gè)月申報(bào)的。
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