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2023-02-15 08:37:47
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勞務(wù)發(fā)票，確認(rèn)收入。條目如下所示：
借：應(yīng)收賬款等。
貸款：主營業(yè)務(wù)收入，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
2.應(yīng)計相關(guān)的稅和附加費(fèi)，包括以下分錄：
借：稅金及附加、
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加、
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加。
3.支付相關(guān)稅費(fèi)，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅、
借：繳稅-教育費(fèi)附加，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加，
貸款：銀行存款等。
個人勞務(wù)費(fèi)報銷一直是大家比較頭疼的問題。一方面是個人勞務(wù)提供發(fā)票難(稅務(wù)局******發(fā)票太麻煩)。另一方面，許多公司要求財務(wù)發(fā)票。如何解決這個問題？
我們來看看以下兩個案例：
案例1
公司給產(chǎn)品打廣告，在外面找了個師傅，花了3000塊錢做了個ppt。完了要交錢，財務(wù)部門要發(fā)票。但是這個技術(shù)是業(yè)余的，不能提供發(fā)票。我該怎么辦？
手表行業(yè)旅游
公司要搬到下一棟樓，找了些勞工，一天200塊。幫著抬座位后，要發(fā)工資，沒有發(fā)票。我該怎么辦？
其實(shí)我們經(jīng)常會遇到以上問題。一些零星的勞務(wù)會由個人來做，但是個人在獲得這些收入的同時，要求他們提供發(fā)票，真的非常困難。
那么，沒有發(fā)票怎么處理這些問題呢？
拿不到發(fā)票，可以入賬嗎？
在這里，我們需要明白，會計人員在進(jìn)行會計核算之前，需要了解準(zhǔn)則是如何規(guī)定的，也需要了解稅法和會計準(zhǔn)則的區(qū)別，千萬不要把稅法當(dāng)成會計準(zhǔn)則。
《數(shù)明號123》第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。
第三十三條規(guī)定：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會減少所有者權(quán)益的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。
實(shí)質(zhì)比形式更重要。會計確認(rèn)計量應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)。支出發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。即使沒有發(fā)票，也有付款憑證、內(nèi)部付款手續(xù)和對方的收款憑證。這些是會計核算的基礎(chǔ)，要按規(guī)定做賬。
根據(jù)人工費(fèi)的具體情況，計入相應(yīng)的成本或費(fèi)用賬戶。
是不是同樣的工作，勞務(wù)費(fèi)需要發(fā)票？
為什么給員工發(fā)工資需要制作工資表而不是發(fā)票，但是請幾個勞動者干活卻需要發(fā)票？
其實(shí)很簡單，因?yàn)閱T工和企業(yè)是雇傭關(guān)系，而勞動者和企業(yè)是非雇傭關(guān)系，也就是勞動關(guān)系。
但稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶雇用的員工為本單位或者雇主提供工資的，不屬于增值稅的納稅范圍。當(dāng)然，不在增值稅應(yīng)稅范圍內(nèi)的，不需要發(fā)票。在獨(dú)立勞動關(guān)系中，對方提供的服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需要開具增值稅發(fā)票。
為什么要盯著發(fā)票？
《數(shù)明號123》規(guī)定，只要企業(yè)發(fā)生的合理費(fèi)用與收入相關(guān)，就允許稅前扣除。但在實(shí)際操作中，往往根據(jù)《基本準(zhǔn)則》 《企業(yè)所得稅法》等規(guī)定進(jìn)行判斷。如果沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不合規(guī)，則不能抵扣。
因?yàn)槎愂赵趯?shí)際征管中仍然是“憑票稅控”，簡單來說，即使業(yè)務(wù)真實(shí)，沒有發(fā)票，稅務(wù)局也不一定認(rèn)可這筆費(fèi)用，需要在企業(yè)所得稅最終匯算清繳時加稅。
當(dāng)然，這并不意味著有發(fā)票就可以抵扣。稅前扣除首先要以業(yè)務(wù)真實(shí)為基礎(chǔ)，需要以證據(jù)鏈等實(shí)體要素為后盾，發(fā)票的形式要素也不可或缺。
我真的拿不到發(fā)票。我該怎么辦？
對個人而言
但是和案例2的一般情況一樣，******發(fā)票也很麻煩，但是*********************公告2018年第28號也給了一個方便。
28號公告規(guī)定：個人從事小額零星業(yè)務(wù)的，其支出可憑收款憑證和內(nèi)部憑證在稅前扣除，收款憑證應(yīng)包含收款人名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、支付金額等相關(guān)信息。小規(guī)模經(jīng)營的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。即每次不超過300-500，每月不超過3萬。
因此，案例2的勞務(wù)支出可以憑付款憑證支付。
友情提醒：
1.如果企業(yè)需要與正規(guī)單位合作開展金額較大的頻繁業(yè)務(wù)，如臨時、季節(jié)性員工較多、輔助性員工較多的單位，可以選擇勞務(wù)派遣公司，以取得符合規(guī)定的勞務(wù)發(fā)票，用于稅前支出。
2.對于不可避免的個人勞務(wù)支出，金額零星且未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，制作并開具表格，以收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；達(dá)到起征點(diǎn)，向稅務(wù)局申請發(fā)票。
可以向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具普通發(fā)票。所需的具體信息通常包括：
提交身份證件及復(fù)印件；******增值稅發(fā)票納稅申報表；相關(guān)勞動合同等。咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
如果勞務(wù)成本收入高且頻繁，自然人將承擔(dān)相對較高的稅負(fù)(舊稅法下，承擔(dān)20~40的累進(jìn)稅率；明年新個稅法實(shí)施后，將并入綜合所得，稅率最高為45。如何代扣代繳，還在等待稅務(wù)部門的實(shí)施和下載。)可以考慮在稅收洼地注冊自然人個人獨(dú)資企業(yè)或公司，通過審批征收表格來降低稅負(fù)。
記賬如果單位開具發(fā)票則計入管理費(fèi)-服務(wù)費(fèi)，如果個人開具工資條勞務(wù)發(fā)票則計入管理費(fèi)-服務(wù)費(fèi)，如果個人與單位簽訂勞動合同則計入管理費(fèi)-工資。
1、村級財務(wù)代理記賬服務(wù)費(fèi)需要申報繳納個人所得稅。
2.勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅，適用20的比例稅率。勞務(wù)報酬一次性收入畸高的，除按20征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，再按應(yīng)納稅額的50征收；5萬元以上，加100。
3.勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝修、安裝、繪圖、化驗(yàn)、檢測、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕塑、影視、錄音、錄像、表演、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)等活動取得的所得。
個人賬戶如果是支付給個體工商戶的話，每月300元的極小生意是很少的。那就是幫助個體戶記錄一個月的收入和支出，然后按月報稅，填寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
規(guī)模較大的個體工商戶，每個月需要500-800的代理記賬費(fèi)用，因?yàn)檫@類企業(yè)還需要額外進(jìn)行所得稅申報、相關(guān)證照年檢等代理記賬。
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