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2023-02-14 08:53:49
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很多大學(xué)生在寒暑假期間去一些企業(yè)實(shí)習(xí)，積累工作經(jīng)驗(yàn)，實(shí)習(xí)機(jī)構(gòu)一般支付一定費(fèi)用。實(shí)習(xí)生和實(shí)習(xí)機(jī)構(gòu)沒有簽訂勞動(dòng)關(guān)系合同，不是企業(yè)的正式員工，所以支付的實(shí)習(xí)費(fèi)用不包括在工資計(jì)算中，要按“人工費(fèi)用”計(jì)算。
從公司的角度來(lái)看，勞務(wù)支付必須取得原始憑證并記帳，才能在稅前獲得扣除。從實(shí)習(xí)生的角度來(lái)看，如果勞務(wù)補(bǔ)償收入超過(guò)免賠額，就要預(yù)繳個(gè)人所得稅。
企業(yè)發(fā)生勞務(wù)支出時(shí)，應(yīng)取得稅前扣除證明，作為稅前扣除的依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策，企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅收入時(shí)，應(yīng)以原始憑證作為扣除的依據(jù)，以證明相關(guān)支出是相關(guān)的、合理的、真實(shí)的。
實(shí)習(xí)生和實(shí)習(xí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的是勞務(wù)關(guān)系，不是正式員工，所以實(shí)習(xí)生支付的費(fèi)用應(yīng)該歸類為“勞務(wù)費(fèi)用”，不能以企業(yè)內(nèi)部憑證為扣除依據(jù)，必須獲得外部憑證。
同時(shí)，該費(fèi)用超過(guò)個(gè)人增值稅征收點(diǎn)(500韓元)，因此不能免除開票義務(wù)，企業(yè)必須使用實(shí)習(xí)生提供的發(fā)票作為合法的稅前扣除憑證。自然人不能自行開具發(fā)票，因此必須向個(gè)人居住地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，而不是增值稅一般發(fā)票。
因此，實(shí)習(xí)企業(yè)要求實(shí)習(xí)生提供發(fā)票是合法合理的。
個(gè)人提供臨時(shí)勞動(dòng)并獲得相應(yīng)報(bào)酬后，要依法納稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》，在我國(guó)境內(nèi)銷售商品或加工、修理、勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)、進(jìn)口商品的單位和個(gè)人，應(yīng)向繳納增值稅的納稅人繳納增值稅。
實(shí)習(xí)生要為實(shí)習(xí)企業(yè)提供服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍，超過(guò)增值稅征收點(diǎn)(500元)，繳納增值稅和相應(yīng)的附加稅。
同時(shí)，這一勞務(wù)行為也是個(gè)人所得稅的征稅范圍，要按照“勞務(wù)補(bǔ)償收入”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
下面，我具體計(jì)算一下這些勞務(wù)要繳納的各種稅金。
增值稅和附加費(fèi)。因?yàn)殇N售額沒有超過(guò)10萬(wàn)元/月，所以教育費(fèi)附加和地方教育附加暫時(shí)不征收，只征收城市建設(shè)稅。
要交增值稅：5000(1 3)3= = 元。
要繳納城市建設(shè)稅： = 韓元
個(gè)人所得稅。根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬收入預(yù)告，年末結(jié)束后第二年3月1日至6月30日進(jìn)行匯算清繳。
要交個(gè)人所得稅：5000塊(1 3) (1-20) 20= 元。
注意：勞務(wù)補(bǔ)償收入已納入個(gè)人所得稅全部扣繳范圍，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票時(shí)，窗口一般不直接收稅，付款機(jī)關(guān)支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)代扣代繳。
因此，實(shí)習(xí)生代繳發(fā)票，繳納增值稅、城建稅，實(shí)習(xí)企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅后，實(shí)際支付了 元。
勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納入綜合收入?yún)R算結(jié)算，大概率是退稅。新修訂的《個(gè)人所得稅法》將勞務(wù)補(bǔ)償收入、工資收入、原告補(bǔ)償收入、專利權(quán)使用費(fèi)收入合并為綜合收入，因此必須在取得收入的第二年3月1日至6月30日期間處理匯兌結(jié)算。
實(shí)習(xí)的大學(xué)生通常沒有其他收入。換匯時(shí)，年收入減去基本費(fèi)用后形成的應(yīng)納稅所得額基本為負(fù)。也就是說(shuō)，不用交稅。那么，在收取實(shí)習(xí)費(fèi)勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，支付者可以全額扣除代繳的稅金。
：實(shí)習(xí)生獲得實(shí)習(xí)報(bào)酬時(shí)，公司要求發(fā)票支付是合法合理的要求。實(shí)習(xí)本人需要繳納增值稅及城建稅，提前繳納的個(gè)人所得稅在匯算清繳時(shí)基本可以報(bào)銷。
公司要求員工注冊(cè)個(gè)體戶，目的是為了支付工資，可以不繳納個(gè)人所得稅。這種方法不可取，對(duì)職員個(gè)人也有很大影響。
企業(yè)掌握了員工不愿意繳納個(gè)人所得稅的心理，提出了這種看似站在員工角度的方法，長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)會(huì)對(duì)企業(yè)和員工產(chǎn)生負(fù)面影響，對(duì)企業(yè)和員工造成一定程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。(莎士比亞。坦普林。)
這種做法對(duì)工作人員的影響主要有：
第一，職員和企業(yè)的關(guān)系發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化。表面上，員工的工作內(nèi)容和工作環(huán)境不變，但員工和企業(yè)的關(guān)系從勞動(dòng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)或合作關(guān)系。員工領(lǐng)取工資的合法證明是員工注冊(cè)個(gè)體戶向企業(yè)開具的增值稅發(fā)票，不再是企業(yè)內(nèi)部制作的工資賬單。
第二，員工注冊(cè)個(gè)體戶相關(guān)手續(xù)很簡(jiǎn)單，但大部分員工會(huì)在很長(zhǎng)時(shí)間后引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，包括開票方法、運(yùn)營(yíng)方法、運(yùn)營(yíng)方法、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況等。
三、員工與企業(yè)關(guān)系發(fā)生變化后，員工的待遇由誰(shuí)保障，四險(xiǎn)一金如何繳納？職員如果在自己注冊(cè)的個(gè)體戶中繳納，那四險(xiǎn)一金的費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)？
企業(yè)通過(guò)這種方案降低員工的個(gè)人所得稅，本質(zhì)上是轉(zhuǎn)嫁企業(yè)的負(fù)擔(dān)，將風(fēng)險(xiǎn)和壓力傳遞給員工，同時(shí)企業(yè)也承擔(dān)了未能履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這種企業(yè)真是不可靠，得不償失。
我們知道，2019年個(gè)人所得稅稅法新政在增頂點(diǎn)的基礎(chǔ)上，增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、老人贍養(yǎng)等6項(xiàng)特殊附加扣除，工資收入大幅減少。
另外，個(gè)人所得稅的征收環(huán)境也有所不同，因此沒有必要采取這種來(lái)提高員工與稅收相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
總之，公司要求員工注冊(cè)為個(gè)體戶，是為了在支付工資時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。這種方法不僅對(duì)職員有不利影響，企業(yè)也承擔(dān)相關(guān)的稅金相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
我是智融聊天管理。如果你喜歡我的觀點(diǎn)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注更多財(cái)經(jīng)話題。
2020年8月7日
你的這個(gè)工資是公司直接支付給個(gè)人，還是支付給勞務(wù)公司，由勞務(wù)公司支付？如果直接發(fā)行給個(gè)人，就要代扣代繳個(gè)人所得稅。借款：管理費(fèi)等貸款：支付職工工資貸款：支付職工工資貸款：支付稅3354代扣代繳個(gè)人所得稅貸款：銀行存款支付給勞務(wù)公司后，無(wú)需代扣個(gè)人所得稅，勞務(wù)公司發(fā)放時(shí)扣留。借款：管理費(fèi)——?jiǎng)趧?wù)貸款：銀行存款
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