養(yǎng)豬廠應(yīng)納什么稅

我個人在問：經(jīng)營一家飼料廠，專門養(yǎng)豬，直接賣給當(dāng)?shù)氐耐涝讏?。養(yǎng)豬場應(yīng)該怎么征稅？

在答：，根據(jù)《關(guān)于生豬生產(chǎn)流通過程中有關(guān)稅收問題的通知》國稅發(fā)[1999]113號，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己的生豬免征增值稅，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。專業(yè)養(yǎng)豬戶取得的養(yǎng)豬收入，扣除成本、費用和損失后的余額，按照第 "個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。不能準(zhǔn)確核算其收入、成本、費用和損失的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，依照稅法規(guī)定征收個人所得稅。

根據(jù)這一規(guī)定，你作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自己飼養(yǎng)的生豬免征增值稅，屠宰稅由從事生豬收購或屠宰業(yè)務(wù)的納稅人繳納，所以你不 不需要繳納屠宰稅，按照個體工商戶繳納個人所得稅就可以了。

種豬保險費應(yīng)列入什么科目核算

生豬養(yǎng)殖作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)行業(yè)，需要合適的會計方法來反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金活動，從而提供準(zhǔn)確可靠的經(jīng)濟(jì)信息。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，水產(chǎn)養(yǎng)殖的相應(yīng)會計需要根據(jù)行業(yè)特點進(jìn)行探索和完善。因此，水產(chǎn)養(yǎng)殖會計必須將市場經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代會計制度、行業(yè)經(jīng)營特點與會計科目設(shè)計緊密結(jié)合，形成一套靈活的、可操作的會計核算方法。

一、水產(chǎn)養(yǎng)殖的市場特征

(一)會計基礎(chǔ)兩者并存?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定: "會計應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 "水產(chǎn)養(yǎng)殖不確定因素多，生產(chǎn)周期相對較短，現(xiàn)金收支比顯著，管理隨意性大。僅僅基于權(quán)責(zé)發(fā)生制是不夠的，還要基于現(xiàn)收現(xiàn)付制，形成兩者并存的局面。

(2)購銷價格隨行就市。受豬源、、供求、季節(jié)性等因素影響。，購銷價格完全隨市場行情的波動而起伏。因此，除收購時的實際成本外，豬場仔豬和育肥豬的購銷、自產(chǎn)仔豬轉(zhuǎn)化為育肥豬、自產(chǎn)仔豬或育肥豬轉(zhuǎn)化為種豬、年末庫存生豬均按市場價格計算；

(3)結(jié)算以現(xiàn)金為主。農(nóng)戶，原料供應(yīng)商，產(chǎn)品購買交易一般都是一手付款，一手貸款。

(四)年終盤點計入收入。因為養(yǎng)豬場的豬和一般的庫存材料不一樣，每天都喂，還不時增殖。因此，按照投入成本的比例，年末存貨與賬面存貨的差額應(yīng)作為當(dāng)年收益處理。以生豬為例，為了貼近實際，統(tǒng)計的生豬要按照不同的預(yù)估毛重進(jìn)行分級，然后按照市場價計算豬價進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二，根據(jù)行業(yè)的經(jīng)營特點，形成獨特學(xué)科設(shè)置

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》養(yǎng)豬業(yè)會計科目設(shè)置應(yīng)最大限度地突出行業(yè)特色。

(a)資產(chǎn)應(yīng)分為 "消耗性生物資產(chǎn)和和 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn) "平衡科目。

"消耗性生物資產(chǎn)和指為出售而持有或?qū)碜鳛檗r(nóng)產(chǎn)品收獲的生產(chǎn)性資產(chǎn)，包括種植的大田作物、蔬菜、用材林和為出售而持有的牲畜。本科目可以按照消耗性生物資產(chǎn)的種類和組別進(jìn)行明細(xì)核算。仔豬和待售育肥豬是養(yǎng)豬場的活的、主要的和不斷變化的資產(chǎn)。它是待售的。

"生產(chǎn)性生物資產(chǎn) "指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供服務(wù)或出租而持有的生產(chǎn)性資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、牲畜和役畜。養(yǎng)豬場的母豬和公豬是這里的牲畜和役畜。根據(jù)資產(chǎn)的狀態(tài)，有兩個科目: "未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和 "成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) "。由于牲畜和役畜就其持有目的和使用壽命而言具有固定資產(chǎn)的性質(zhì)，本科目的會計處理按照《《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》》的相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。同時，添加 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊津貼賬戶。

(三)損益科目為了突出各養(yǎng)豬行業(yè)的特點，根據(jù) "主營業(yè)務(wù)收入學(xué)科設(shè)在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入》，二級學(xué)科如 "種豬收入及收益和 "育肥豬收入與成本可以按照賣豬的性質(zhì)來分；相應(yīng)的 "主營業(yè)務(wù)成本及費用也可以分為兩個科目，如 "養(yǎng)豬成本與費用和 "育肥豬成本與費用根據(jù)性質(zhì)。

(4)設(shè)置 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本與成本在成本類:歸集農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的一切生產(chǎn)成本。分別為母豬、公豬、仔豬、育肥和普通費用設(shè)置明細(xì)科目。收藏的 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-播種與收獲可直接歸屬于母豬成本；收藏的 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本可以直接歸因于公豬的成本；收藏的 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-仔豬和育肥可直接歸屬于仔豬和育肥成本；收藏的 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-共同成本及費用不能直接歸因于母豬、公豬、仔豬等育肥的間接生產(chǎn)成本。

三、具體會計處理

一、購買生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理

1.購買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號—生物資產(chǎn)》第6條和第7條規(guī)定，生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量；外購生物資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運(yùn)費、保險費和其他與購買該資產(chǎn)直接相關(guān)的費用。成熟的母豬作為生產(chǎn)性資產(chǎn)到達(dá)企業(yè)后，將借記 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) "以及信貸與銀行銀行存款 "和 "應(yīng)付稅款 "。

2.購買未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理

購買未成熟公母豬的會計處理同上。作為一種生產(chǎn)性資產(chǎn)，公母豬將借記 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)--未成熟的產(chǎn)品和服務(wù)到達(dá)企業(yè)號后。生物資產(chǎn) "，記入 "銀行存款 "和 "應(yīng)付稅款 "。

第二，生產(chǎn)成本的核算

《《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號—生物資產(chǎn)》》第八條第三款規(guī)定，自行飼養(yǎng)的牲畜的育肥費用包括飼料費、勞務(wù)費和出售前應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要費用。

(一)原材料領(lǐng)用的核算

用于飼養(yǎng)的原料要根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象進(jìn)行收集。借方 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-母豬-原料及， "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-豬肉-原材料及食品， "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-仔豬和育肥-原料和和 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)致 "原材料和食品。

(2)牲產(chǎn)的攤銷

《《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號—生物資產(chǎn)》》第規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按期計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益；第十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、用途以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)計實現(xiàn)，合理確定其使用壽命、預(yù)計殘值和折舊方法。

母豬和公豬的攤銷記入借方農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-播種-攤銷(折舊)和和 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-公豬-攤銷(折舊)和分別記入 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊。

(3)間接費用的核算

與養(yǎng)豬場飼養(yǎng)有關(guān)的間接費用(牲產(chǎn)攤銷除外)應(yīng)在 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-共同費用及支出。當(dāng)它發(fā)生時，借記 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-一般費用-××× "，以及信貸與銀行現(xiàn)金 "， "銀行存款 "， "應(yīng)付員工工資和 "累計折舊和折舊。

三、期末成本分配核算

原則上，在期末(月)時"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-共同成本及費用將首先根據(jù)固定分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。為了簡化核算，除了 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-播種與收獲待結(jié)轉(zhuǎn)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本期末無余額。結(jié)轉(zhuǎn)時，借記 "消耗性生物資產(chǎn)和以及信貸與銀行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-公豬與豬， "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-幼畜和育肥和 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-共同費用及支出。

由于母豬是一種生產(chǎn)性資產(chǎn)，它離生產(chǎn)有一定的周期，懷孕期間發(fā)生的費用應(yīng)作為乳豬生產(chǎn)后的初始成本單獨收取，即 "消耗性生物資產(chǎn)和。借方 "可消耗的生物資產(chǎn)-幼畜和育肥在生產(chǎn)過程中，以及信貸和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-母豬-原料及和 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-播種-攤銷。

第四，集團(tuán)轉(zhuǎn)讓的會計處理

在整個飼養(yǎng)期間，豬會在不同的群體之間發(fā)生變化。我們主要通過以下兩種進(jìn)行集團(tuán)轉(zhuǎn)賬核算:1 .消耗性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為消耗性生物資產(chǎn)。

《《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號—生物資產(chǎn)》》第九條第二款規(guī)定，自繁牲畜或者役畜的成本，包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟娘暳腺M用、人工費用、間接費用等必要費用。支出?！丁镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第5號—生物資產(chǎn)》》第25條規(guī)定，生物資產(chǎn)改變用途后的成本，應(yīng)當(dāng)按照改變用途時的賬面價值確定。

(一)將消耗性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

所有的小豬都在 "消耗性生物資產(chǎn)和出生后。當(dāng)符合標(biāo)準(zhǔn)的仔豬根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要需要轉(zhuǎn)為家畜或役用動物時，按照調(diào)入豬體重占全群體重的比例分配調(diào)入的初始成本。借方 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) "以及信貸與銀行消耗性生物資產(chǎn)和換組的時候。

在未成熟到成熟期間發(fā)生的飼養(yǎng)成本或其他可直接歸因于未成豬和公豬的成本直接計入 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。借記:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，貸記 "原材料和食品和 "銀行存款 "等。當(dāng)母豬和公豬達(dá)到成熟狀態(tài)時，豬群轉(zhuǎn)移時的市場價格作為成熟生物資產(chǎn)的初始價格。借方 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) "以及信貸與銀行生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)換組的時候。

(2)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為消耗性生物資產(chǎn)。

如果生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生變更或者消滅，應(yīng)當(dāng)以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價值作為消耗性生物資產(chǎn)的入賬價值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的價值包括從屬于該資產(chǎn)的原值、累計折舊和累計農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。借方 "消耗性生物資產(chǎn)和 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊當(dāng)改變?nèi)后w，信貸和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) "， "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和 "農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-播種與收獲

未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指未成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的方法。

五、銷售成本的核算

根據(jù)水產(chǎn)養(yǎng)殖的市場特點，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的方法采用銷售成本率法。每月月底根據(jù)預(yù)先確定的銷售成本率計算當(dāng)月的銷售成本，然后每季度、半年或年底根據(jù)市場情況計算銷售成本率。采用新的銷售成本率調(diào)整累計銷售成本，并將該銷售成本率作為下一個成本率。當(dāng)成本被結(jié)轉(zhuǎn)時，則 "主營業(yè)務(wù)成本及費用被記入借方，而 "消耗性生物資產(chǎn)和被記入貸方。

相關(guān)公式:

消耗性生物資產(chǎn)期初余額本期消耗性生物資產(chǎn)凈增加額。

1.銷售成本比率=

集團(tuán)轉(zhuǎn)讓的已實現(xiàn)銷售收入市場價格；期末消耗性生物資產(chǎn)余額的市場價格。

2.消耗性生物資產(chǎn)期末余額=消耗性生物資產(chǎn)期末市價×銷售成本率。

3.本年結(jié)轉(zhuǎn)的累計銷售成本=期初消耗性生物資產(chǎn)-期末消耗性生物資產(chǎn)。

4.期末調(diào)整后的銷售成本=本年累計待結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本-本年累計結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

不及物動詞消耗性生物資產(chǎn)的最終估價

為了更合理地確定消耗性生物資產(chǎn)的價值，應(yīng)當(dāng)將消耗性生物資產(chǎn)的現(xiàn)有市場價格與消耗性生物資產(chǎn)年末的期末價值進(jìn)行比較。如果前者是后者，則應(yīng)調(diào)整消耗性生物資產(chǎn)的期末價值，并計提消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借方 "資產(chǎn)減值損失以及信貸與銀行存貨跌價準(zhǔn)備在應(yīng)計時；如果收回了后期已提取減值準(zhǔn)備的消耗性生物資產(chǎn)的價值，則 "存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)記入借方，并記入 "資產(chǎn)減值損失應(yīng)當(dāng)在存貨跌價準(zhǔn)備的原金額內(nèi)按照增加的回收金額予以貸記。

七。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的處置

《《企業(yè)會計準(zhǔn)則第5號—生物資產(chǎn)》》第26條規(guī)定，生物資產(chǎn)出售、滅失、毀損，處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的余額，計入當(dāng)期損益。按照標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生上述情況時，借記現(xiàn)金、銀行存款、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊和營業(yè)外收入，貸記生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、應(yīng)交稅費和營業(yè)外支出。