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2022-11-19 00:09:09
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1、贊助別人費用計入營業(yè)外支出-捐贈支出 借:營業(yè)外支出-捐贈支出 貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金、xx資產(chǎn)等) 2、受別人贊助的贊助費用計入營業(yè)外收入-捐贈收入 借:銀行存款(庫存現(xiàn)金、xx資產(chǎn)等) 貸:營業(yè)外收入-捐贈收入 營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。 ⑴營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外支出”科目,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 ⑵本科目可按支出項目進行明細核算。⑶營業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時,先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和已提累計折舊額,借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目;收到雙方協(xié)議價款,借記“銀行存款”,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;最后結(jié)轉(zhuǎn)清理損益,若轉(zhuǎn)出價款低于固定資產(chǎn)賬面凈值,借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 ②企業(yè)處置無形資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額等,借記“銀行存款”等科目,按已計提的累計攤銷,借記“累計攤銷”科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用,貸記“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按其借方差額,借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目,已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 ③盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 ⑷期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價,實際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費用進行配比。因此,在會計核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限。通俗一點講就是,除企業(yè)營業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營業(yè)外收入。 營業(yè)外收入主要包括:非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
1、股東捐贈:
借:銀行存款
貸:資本公積-資本溢價
無關(guān)人士捐贈(這個可能性很小):
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
建議最好與對方簽訂協(xié)議,視同投資,計入實收資本,可以合理避稅,讓這筆捐款發(fā)揮真正的作用.
2、現(xiàn)金捐贈及口罩、防護服等物資捐贈,應(yīng)該如何確定捐贈金額
按照財稅2019年第99號公告規(guī)定,捐贈現(xiàn)金的按照實際捐贈金額確定捐贈額;捐贈口罩、防護服等防疫物資的按照市場價格確定捐贈額.其中,市場價格將由公益性社會組織按照捐贈相關(guān)制度規(guī)定的辦法評估,并經(jīng)捐贈人確認(rèn)同意后確定.通常情況下,如果個人購買口罩、防護服的時間與實際捐贈時間很接近,那么公益性社會組織一般會按照購買價格確定市場價格.
可以稅前列支的成本費用是指與企業(yè)取得收入有關(guān)的支出,包括產(chǎn)品成本、期間費用、稅費、損失等,而企業(yè)捐贈原理上與企業(yè)取得收入無直接關(guān)系,不能列入稅前列支。
但考慮到政府相關(guān)公益職能缺失,或者說財政無法滿足社會各項公益資金需求,鼓勵企業(yè)積極參與公益事業(yè),《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
這里必須弄清楚“公益性捐贈”的界定,不是企業(yè)對外捐贈都屬于公益性,那樣會成為鉆稅法空子的途徑。
《實施條例》第五十一條對“公益性捐贈”做了進一步界定:指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
也就是說,企業(yè)對外捐贈是否屬于“公益性捐贈”,就要符合上述兩個條件,即通過公益組織或政府,捐贈的項目要符合《捐贈法》規(guī)定范疇。并非企業(yè)隨便對某個非關(guān)聯(lián)單位捐贈實物或現(xiàn)金,就可以稅前抵扣。
賬務(wù)處理上并不復(fù)雜,如果是捐贈現(xiàn)金,就借:營業(yè)外支出——捐贈支出,貸:現(xiàn)金或銀行存款。如果是捐贈企業(yè)產(chǎn)品,貸方要體現(xiàn)庫存減少及銷項稅額。
1、捐贈方
在會計上,捐贈方捐贈的行為一般是計入營業(yè)外支出,總的來說,
分錄大概是:
借:營業(yè)外支出
貸:xx資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn)清理,庫存商品等等)
2、受贈方
一般是計入營業(yè)外收入。
如果對方開具了增值稅專用發(fā)票,認(rèn)證通過就有進項稅抵扣,如果對方不開發(fā)票,或開普通發(fā)票,就不能抵扣進項稅。
會計分錄是:
借:庫存商品(公允價值,市價,也就是發(fā)票的不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(可能有,也可能沒有,取決于有沒有增值稅專用發(fā)票)
貸:營業(yè)外收入
1、根據(jù)收據(jù)入賬
借:營業(yè)外支出--災(zāi)區(qū)捐款
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
2、單位的捐款中有一部分是員工捐的,單位統(tǒng)一收齊,再加上單位捐的部分,向當(dāng)?shù)馗璧?/p>
(1)收到職工個人捐款
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款--個人災(zāi)區(qū)捐款
(2)上交時
借:營業(yè)外支出 (單位捐款)
借:其他應(yīng)付款--個人災(zāi)區(qū)捐款
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
2、公司的公益性捐贈做賬為
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
擴展資料:
企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目,核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營業(yè)外支出項目進行明細核算。
確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)損失時,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
確認(rèn)盤虧、非常損失計入營業(yè)外支出時,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出,包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等,是企業(yè)財務(wù)中很重要的一個指標(biāo)。
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