公司結(jié)算遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，有支出按會計(jì)準(zhǔn)則入賬。 沒有收入，那就是零收入，公司一定是虧損，利潤總額是負(fù)的。

無論當(dāng)期是否生產(chǎn)或有收入，期間費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期損益，無收入按損失處理。

新成立一年的公司，一直沒有收入，領(lǐng)取公司注冊前維修費(fèi)收據(jù)可直接作為長期折舊費(fèi)——維修費(fèi)處理，按一定折舊年限攤銷，開業(yè)期間發(fā)生的費(fèi)用可直接計(jì)入管理費(fèi)用科目作為損益處理。

預(yù)算必須簡明扼要。總體上包括標(biāo)題、標(biāo)題、正文和簽名四個(gè)部分。 首先簡要說明上一年的財(cái)務(wù)指標(biāo)，然后對下一年的預(yù)算進(jìn)行預(yù)測計(jì)劃。 有這樣幾個(gè)部分：(1)收入預(yù)算。 (包括銀行利息收入在內(nèi)的全部現(xiàn)金收入)2)支出預(yù)算：包括采購成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資支出(包括固定資產(chǎn)投入、建設(shè)工程支出、股票債券投資)。

要規(guī)范預(yù)算管理，首先要根據(jù)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的既定目標(biāo)，如實(shí)現(xiàn)多少利潤或?qū)崿F(xiàn)多少收入，對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行目標(biāo)管理，采取一系列措施進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，及時(shí)反饋如何編制合理有效管理的財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，科學(xué)合理地計(jì)劃、預(yù)測和測算未來經(jīng)營成果、現(xiàn)金流增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，以財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告形式系統(tǒng)地反映相關(guān)數(shù)據(jù)的工作流程稱為財(cái)務(wù)預(yù)算編制。 財(cái)務(wù)預(yù)算通常由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表和預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成。 財(cái)務(wù)預(yù)算期限一般為一年，與企業(yè)會計(jì)年度一致，能夠在實(shí)際經(jīng)營過程中對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和分析。 一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制準(zhǔn)備1 .確定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算必須以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提。 企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)包括：利潤目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如銷售目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。

對相關(guān)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析和平衡。

2 .資料的收集。

在編制財(cái)務(wù)預(yù)算之前，收集有關(guān)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的資料。

充分收集企業(yè)內(nèi)部和外部的歷史資料，掌握當(dāng)前的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況、未來的發(fā)展趨勢等資料，對資料采用時(shí)間序列分析和比率分析的方法，研究分析企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)營程度和運(yùn)轉(zhuǎn)效率，判斷經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢以及相互之間的依賴關(guān)系，測算可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值

3 .匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算。

企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、材料、低值易耗品購置預(yù)算、直接人工成本預(yù)算等，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。

編制財(cái)務(wù)預(yù)算前，對匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行整理、分析，相互核對確認(rèn)后作為財(cái)務(wù)預(yù)算各表的相關(guān)預(yù)算數(shù)。

4 .財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程。

編制財(cái)務(wù)預(yù)算，首先要以銷售預(yù)算銷售額為起點(diǎn)，在現(xiàn)金流平衡的條件下，最終通過預(yù)算利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況。 財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)告和數(shù)據(jù)環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系、相輔相成，形成了完整的體系。 二、財(cái)務(wù)預(yù)算表編制(一)預(yù)算利潤表預(yù)算利潤表綜合反映企業(yè)預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營成果情況。

由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算都是以銷售收入為起點(diǎn)的，只有在預(yù)算損益表上確定銷售收入后，才能進(jìn)一步規(guī)劃和測算與銷售收入相符的成本費(fèi)用。

銷售額超過經(jīng)營成本的部分叫毛利，銷售額毛利額的高低是企業(yè)收益的關(guān)鍵，企業(yè)的經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出、利潤的實(shí)現(xiàn)都取決于毛利。 預(yù)算利潤表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來好順佳平衡關(guān)系如下：項(xiàng)。 數(shù)據(jù)來源包括： a (銷售收入銷售預(yù)算和b )預(yù)測經(jīng)營成本的預(yù)算、c毛利預(yù)測為等于A -BD銷售費(fèi)用的銷售費(fèi)用預(yù)算、預(yù)測A -BD管理費(fèi)用的預(yù)算、預(yù)測f財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算現(xiàn)金流量表的"資金籌措費(fèi)用和利息的支付" 根據(jù)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算或被投資企業(yè)的年經(jīng)濟(jì)效益和投資回收的資料，h利潤等于C -D -E -F GI所得稅等于H稅率j凈利潤等于h-I(2)預(yù)算現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出量，反映了企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

以現(xiàn)金流入、流出的凈利潤反映企業(yè)的支付能力和償付能力。

通過編制現(xiàn)金流預(yù)算，合理安排、處理現(xiàn)金收支和籌資業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流動(dòng)和相對平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以企業(yè)期初現(xiàn)金余額為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算期間現(xiàn)金收入，預(yù)計(jì)期末理想現(xiàn)金余額，確定預(yù)算期間現(xiàn)金支出。 相互關(guān)系由：期初現(xiàn)金余額預(yù)算期間現(xiàn)金收入-預(yù)算期末理想現(xiàn)金余額=預(yù)算期間現(xiàn)金支出1 .期初現(xiàn)金余額數(shù)據(jù)表示，來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的期初數(shù)。 2 .現(xiàn)金收入由以下三個(gè)方面組成：經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。 (一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于銷售商品或者提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入、租賃收入和其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的收入。 它等于銷售收入和其他經(jīng)營收入，等于應(yīng)收賬款的加、減、應(yīng)收賬款期末和期初的差額。 )2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入主要來自對外資收取的回報(bào)，回收投資，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)。 對外投資收到的現(xiàn)金，等于預(yù)算利潤表的投資收益，加、減：的應(yīng)收賬款、上一項(xiàng)期末和期初差額。 收回投資收到的現(xiàn)金，根據(jù)董事會收回投資的決議，預(yù)計(jì)長期投資、短期投資減少數(shù)，加、減：應(yīng)收賬款、上一回收項(xiàng)目期末和期初差額。 處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈利潤，加、減應(yīng)收賬款、預(yù)收款的期末和期初差額。 )3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。 吸收自有資本投資收入現(xiàn)金，等于增資分配額，加、減相關(guān)應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng)期末和期初差額。 借款收到的現(xiàn)金等于預(yù)算期間現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入(不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù))與期末和期初貨幣資金的差額。 3 .現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。 (一)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金支出包括購買商品或者支付勞務(wù)的現(xiàn)金、職工工資以及為職工支付的款項(xiàng)、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金、稅款和其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 在確定購買商品支付的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)以材料、低值易耗品購買預(yù)算為基礎(chǔ)，明確當(dāng)前購買和賒購，分析賒購的支付時(shí)間和金額。 購買商品及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，等于購買商品物資及接受勞務(wù)金額、應(yīng)付賬款加、減、預(yù)付期末和期初的差額。 職工工資及為職工支付的現(xiàn)金，分析往年實(shí)際支付的直接生產(chǎn)者、銷售者、管理人員、其他間接人員工資、獎(jiǎng)金及其他各種補(bǔ)助，往年實(shí)際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、福利費(fèi)等支出額它對應(yīng)預(yù)算期內(nèi)職工工資和為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等現(xiàn)金支出，加、減工資，對應(yīng)福利費(fèi)和其他應(yīng)付款期末與期初的差額。 經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金，等于支付給合同或協(xié)議確定的租金的金額，加、減應(yīng)付賬款(租金)期末和期初的差額。 上繳稅金的現(xiàn)金，相當(dāng)于預(yù)算期間增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅費(fèi)及附加、增值稅的加、減以及增值稅期末與期初之間的差額。 )2)投資活動(dòng)現(xiàn)金支出包括購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、企業(yè)權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金、其他與投資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金等支出。 它等于投資預(yù)算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額，加、減與投資活動(dòng)相關(guān)的應(yīng)付和預(yù)付帳戶變動(dòng)數(shù)。 )3)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。 包括支付為分配股息或利潤而支付的現(xiàn)金、為支付利息而支付的現(xiàn)金和其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

支付利息和支付其他籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金支出，等同于貸款開始和結(jié)束時(shí)的平均或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率(或單位籌資成本)。 為分配股息或利潤而支付的現(xiàn)金，等于董事會或股東大會決議確定的應(yīng)分配利潤金額，加、減股息(利潤)期末和期初的差額。 我們參照現(xiàn)金流量表的格式填寫企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額，也就是制作預(yù)算現(xiàn)金流量表。 (三)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)預(yù)算期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌和財(cái)務(wù)狀況。 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表的編制以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn)，充分考慮預(yù)算利潤表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、資本期初數(shù)的影響，采用均衡法增減計(jì)算。 其公式可以表示如下。資產(chǎn)和負(fù)債期末數(shù)=期初余額預(yù)算期間增加數(shù)-預(yù)算期間減少數(shù)所有權(quán)期末數(shù)=期初余額預(yù)算期間增資數(shù)(包括預(yù)算期間實(shí)現(xiàn)凈利潤)。根據(jù)預(yù)算期間分紅數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序，對資產(chǎn)、負(fù)債和所有權(quán)的期末數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)排列后，編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。 財(cái)務(wù)預(yù)算編制基于一系列預(yù)算假設(shè)和管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，盡可能詳細(xì)地考慮了企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素，但難以全面準(zhǔn)確地估計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算仍然存在局限性。 推行預(yù)算過程中出現(xiàn)非人為原因的較大差異時(shí)，要適當(dāng)修改財(cái)務(wù)預(yù)算，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。