分公司清理債務(wù)怎么做賬(分公司注銷合并帳務(wù)處理)

好順佳集團(tuán)
2022-11-18 23:11:42
3782

內(nèi)容摘要：第一，會計問題。稅法中沒有明確的文件規(guī)定。可以參照財政部(財會字[1997]30號)3354會計號123企業(yè)合并的會計處理：1.被合并企業(yè)的會計處理(一)經(jīng)批準(zhǔn)的被合并企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、...

代賬2.7元/天 · 注冊會計師代賬

好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
工商財稅正規(guī)有保障。信息保密、標(biāo)準(zhǔn)記賬憑證 >領(lǐng)取30天免費代賬

第一，會計問題。稅法中沒有明確的文件規(guī)定。可以參照財政部(財會字[1997]30號)3354會計號123企業(yè)合并的會計處理：

1.被合并企業(yè)的會計處理(一)經(jīng)批準(zhǔn)的被合并企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資和其他資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記，進(jìn)行財產(chǎn)清查，同時對所有資產(chǎn)損失和債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面清查核實。

財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢，應(yīng)當(dāng)按照會計制度的規(guī)定計入當(dāng)期損益，同時核銷相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。

對于尚未結(jié)算的潛虧、產(chǎn)成品盤虧和損失，經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，沖減盈余公積和資本公積，沖銷資本不足部分，借記盈余公積、資本公積、實收資本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

(二)被批準(zhǔn)合并的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定將其財產(chǎn)交由法定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，然后根據(jù)評估確認(rèn)的價值與賬面價值的差額，借記(或貸記)相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記(或借記)“資本公積”科目。

其中，固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原值與原賬面價值的差額，借記(或貸記)“固定資產(chǎn)”科目，按兩者的差額，貸記(或借記“資本公積”科目，貸記(或借記“累計折舊”科目。

(三)關(guān)舊賬：喪失法人資格的企業(yè)關(guān)舊賬時，借記全部負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額，貸記全部資產(chǎn)賬戶的余額；保留法人資格的企業(yè)仍可繼續(xù)使用原企業(yè)賬簿；您也可以結(jié)束舊帳戶并建立一個新帳戶。

無論企業(yè)是繼續(xù)使用原賬簿還是另立賬戶，被合并企業(yè)的全部凈資產(chǎn)都應(yīng)轉(zhuǎn)入實收資本。2.被合并企業(yè)的會計處理(1)被合并企業(yè)喪失法人資格，有償合并的，按照各項資產(chǎn)評估確認(rèn)的價值，借記全部資產(chǎn)賬戶，按照交易價格與評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)的差額，借記“無形資產(chǎn)-商譽”賬戶，按照確認(rèn)的負(fù)債金額，貸記全部負(fù)債賬戶，按照確定的交易價格，貸記“專項應(yīng)付款-應(yīng)付被合并企業(yè)款項”賬戶。

企業(yè)支付價款時，借記“專項應(yīng)付款——應(yīng)付并購款”科目，貸記“銀行存款”科目。

無償劃轉(zhuǎn)合并的，按照各項資產(chǎn)和負(fù)債的評估價值，借記全部資產(chǎn)賬戶，貸記全部負(fù)債賬戶，兩者之間的差額，貸記“實收資本”賬戶。(2)被兼并企業(yè)仍保留法人地位的，企業(yè)將有償兼并其他企業(yè)。作為投資，將支付的價款借記“長期投資”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)以無償劃轉(zhuǎn)方式取得被合并企業(yè)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照劃轉(zhuǎn)的凈資產(chǎn)，借記“長期投資”科目，貸記“實收資本”科目。二。個人認(rèn)為，無論是單獨核算還是統(tǒng)一核算，分公司都是總公司的一部分。其注銷只是分公司營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記的注銷。這個分公司已經(jīng)不從事經(jīng)營活動了，所以分公司的資產(chǎn)和負(fù)債歸總公司。它的費用是總公司的費用，它的損益構(gòu)成了總公司損益的一部分。如果這些資產(chǎn)和負(fù)債的利得和損失沒有并入總行，就應(yīng)該并入總行。凈資產(chǎn)不構(gòu)成資本公積。直接合并原點的資產(chǎn)和負(fù)債更合理

2.分公司不具有獨立法人資格的，其對外債權(quán)債務(wù)全部由總公司承擔(dān)。而一般分公司在業(yè)務(wù)上是相對獨立的，總公司在注銷時要對其進(jìn)行清算，接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未清償債務(wù)。通過清算，形成清算報表，確認(rèn)損益，報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)據(jù)此作出相應(yīng)的會計處理。根據(jù)總公司的合并報表，其凈資產(chǎn)(損失)沖減總公司賬面上的撥款，確認(rèn)損失。同時，應(yīng)將應(yīng)承擔(dān)的債權(quán)債務(wù)納入總行賬戶。

用固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)先清理固定資產(chǎn)，然后按照債務(wù)的賬面價值進(jìn)行核銷，并扣減債務(wù)的賬面價值。

固定資產(chǎn)凈額與清算費用(扣除剩余收益后)的差額，確認(rèn)為當(dāng)期損失或資本公積。如果計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。

涉及溢價的，按下列規(guī)定處理：

如果收到溢價，則作為固定資產(chǎn)的補償，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)”。

例如，2001年2月10日，深廣公司向紅星公司出售一批物資，同時收到一張面值10萬元、年利率7%、期限6個月、償還紅星公司到期本息的票據(jù)。當(dāng)年8月10日，紅星公司出現(xiàn)資金困難，無法兌付收據(jù)。經(jīng)雙方協(xié)商，深廣公司同意紅星公司用一臺設(shè)備抵償應(yīng)收票據(jù)。該設(shè)備歷史成本12萬元，累計折舊3萬元，清理費1000元，計提減值準(zhǔn)備9000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。

紅星公司的會計處理如下。

(1)計算

債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為103，500 [100，000 (17%/2)]減：所轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價值為81，000元(120，000-3，000-9，000)。

發(fā)生的相關(guān)費用在1000元以下

差額21 500元

(2)會計處理：

借：清理固定資產(chǎn)81000元

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9 000

累計折舊3萬元

貸款：固定資產(chǎn)12萬。

借：固定資產(chǎn)清理1000元

信用：銀行1000元。