銷售公司固定資產(chǎn)汽車如何做賬(公司銷售了一臺已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)汽車，怎么做賬)

好順佳集團
2022-11-18 23:05:57
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內(nèi)容摘要：你好！借方：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸方：固定資產(chǎn)-汽車借方：固定資產(chǎn)清理貸方：繳稅-增值稅(銷項稅)借方：銀行存款貸方：固定資產(chǎn)整理營業(yè)外收入(或借方營業(yè)外支出)將未來支付現(xiàn)金流的現(xiàn)值作為...

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你好！

借方：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸方：固定資產(chǎn)-汽車借方：固定資產(chǎn)清理貸方：繳稅-增值稅(銷項稅)

借方：銀行存款貸方：固定資產(chǎn)整理營業(yè)外收入(或借方營業(yè)外支出)

將未來支付現(xiàn)金流的現(xiàn)值作為固定資產(chǎn)的賬面價值入帳。

例如，假設(shè)6000元買設(shè)備支付3年，每年支付2000元，貼現(xiàn)率為5%，則固定資產(chǎn)入帳價值=2000*(P/A，5%，3)= 元，長期債務(wù)為600元。

成本6000和現(xiàn)值之間的差異是分期付款形成的不明融資費用，每年都要攤銷。

購買時的會計分錄如下：

借款：固定資產(chǎn)

未確認的籌資費用

貸款：長期債務(wù)6000韓元

第一年末未確定的融資費用攤銷額： *5%= ，包括在當前財務(wù)費用中。

公式：未確定的資金費用攤銷額=期初未付本金馀額*實際利率

長期債務(wù)攤銷，即本期應(yīng)付賬款： =

未來到期本金余額： = (準備計算下一期間未確定的融資費用攤銷額) (其中“應(yīng)付本金余額”還有兩年償還期，在資產(chǎn)負債表上記入“長期應(yīng)付帳款”帳戶)

借款：財務(wù)費用

貸款：未確認的融資費用

借方：2000年長期債務(wù)

貸款：銀行存款2000

第二年未確定的融資費用攤銷額： *5%=

第二年支付本金： =

未來本金余額： =

借款：借款：財務(wù)費用

貸款：未確認的融資費用

借方：2000年長期債務(wù)

貸款：銀行存款2000

第三年，未確定的融資費用攤銷額： *5%=

最后一年本金支付： =

三年到期后本金余額(理論上為零): =0(實際計算后正好為零)

借款：財務(wù)費用

貸款：未確認的融資費用

借方：2000年長期債務(wù)

貸款：銀行存款2000

首先，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入整理。

汽車賬面價值、固定資產(chǎn)清算帳戶、應(yīng)計折舊累計帳戶、折舊累計帳戶、應(yīng)計減值準備帳戶、固定資產(chǎn)減值準備帳戶(如果未準備，則忽略)、汽車帳面凈值、固定資產(chǎn)貸項。

第二，銷售處理。

企業(yè)收回銷售價格，就要消耗整理支出。

根據(jù)實際收到的銷售價格借記銀行存款，貸記固定資產(chǎn)整理科目。

第三，清算純損益處理。

如果清算完成后是凈損失，則借記“營業(yè)外支出——處分非流動資產(chǎn)損失”帳戶，貸記“固定資產(chǎn)清理”帳戶。如果清算完成后是凈利潤，則借記固定資產(chǎn)清理帳戶，貸記營業(yè)外收入帳戶。

借項：銀行存款貸項：固定資產(chǎn)清理借項：累計折舊固定資產(chǎn)清理貸項：固定資產(chǎn)借項：固定資產(chǎn)清理貸項：納稅最終結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理帳戶馀額轉(zhuǎn)移到營業(yè)廳收入或支出

題主的這個問題涉及到兩個問題：出售時使用的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅，以及如何用資產(chǎn)償還債務(wù)。

一、如何銷售使用的固定資產(chǎn)繳納增值稅？

有兩種方法：

(一)、用簡單的方法計稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)規(guī)定，2008年12月31日前購買的固定資產(chǎn)(指使用期限在12個月以上的機器、機器、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年36日)，從2014年7月1日起，增值稅一般納稅人銷售的固定資產(chǎn)(未扣除進項稅)從3%征收率減免到2%，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(二)、按適用稅率計稅。出售自己使用的2009年1月1日以后購買或自制的固定資產(chǎn)，并根據(jù)適用稅率征收增值稅。目前增值稅率為13%。

題主所在的公司是一般納稅人，購買的車輛是2019年購買的，所以應(yīng)該用13%繳納增值稅，而不是用簡單的方法從3%征收率到2%征收增值稅。

如果2019年購車時未扣除購車稅額，未收到購車增值稅專用發(fā)票，已獲得專用票未認證扣除，或已獲得全權(quán)未認證，則可按照目前增值稅發(fā)票未認證扣除期限的規(guī)定獲得認證扣除。

二、資產(chǎn)償還如何進行會計處理？

用公司的資產(chǎn)(包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn))償還債務(wù)屬于《企業(yè)會計準則》的債務(wù)重組。

根據(jù)《企業(yè)會計準則》第5條，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)人應(yīng)將重組負債的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差異計入當期損益。

題主所在的公司本來要注銷26萬韓元、已經(jīng)5萬韓元、帳面凈值21萬韓元、28萬韓元的債務(wù)，這里面還有一輛車的公允價值。這可以根據(jù)二手車交易市場價格來決定。假設(shè)目前市價為22萬韓元，賬面處理如下：

(a)、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)移：

借方：固定資產(chǎn)清理21

借方：累計折舊5

貸款：固定資產(chǎn)26