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2021-03-15 18:48:01
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幾乎所有納稅人都面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)。與中小型企業(yè)相比，大型企業(yè)由于其經(jīng)濟(jì)規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，重大問題多，社會(huì)關(guān)注度高而具有更大的潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)。爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能性更高，造成的損失也更大。在全過程稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，作者幫助一些大公司進(jìn)行了自查，發(fā)現(xiàn)大公司稅收風(fēng)險(xiǎn)有很多深層次的原因，非常值得關(guān)注。
首先，用公司管理代替稅收管理。
在大型企業(yè)的管理過程中，由于上級(jí)公司在下屬公司中擁有絕對(duì)或全資股份，因此它們?cè)诠蓹?quán)，財(cái)產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)等方面具有很大的影響力，并且在不知不覺中由法人控制其他公司。狀態(tài)。被視為企業(yè)，習(xí)慣上在合并和收購以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面采用免費(fèi)轉(zhuǎn)讓。盡管在公司管理中可以將不同的公司企業(yè)視為一個(gè)企業(yè)，但是在稅收管理中，不同的公司企業(yè)甚至不同的分支機(jī)構(gòu)可以是獨(dú)立的納稅人。交易應(yīng)根據(jù)獨(dú)立企業(yè)之間的交易進(jìn)行收集和支付。稅法通常不承認(rèn)免費(fèi)轉(zhuǎn)讓。統(tǒng)一的公司管理與差異化的稅收管理之間的矛盾導(dǎo)致了許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，用理性概念代替稅法。
在處理某些特定問題時(shí)，許多大公司通常是從敏感和理性的角度出發(fā)，而不是從稅法角度出發(fā)。情感與法律之間，理性與法律之間經(jīng)常發(fā)生矛盾，而合理的實(shí)踐并不一定是合法的。例如，盡管實(shí)際上可能不會(huì)征收公司從稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，但嚴(yán)格來說，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)支付部分費(fèi)用的原因是因?yàn)槠髽I(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代理服務(wù)。一些納稅人認(rèn)為，從理性的角度來看，不應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的手續(xù)費(fèi)征稅，因此會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。為了處理與稅收有關(guān)的問題，我們應(yīng)該首先從稅法的規(guī)定出發(fā)，并以稅法為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來確定是否應(yīng)繳稅。在執(zhí)法與正義過程中，法律大于情感，法律大于理性。當(dāng)然，不合理和不合理的規(guī)定也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。
第三，概念的更新落后于館藏管理的進(jìn)度。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在制度建設(shè)，技術(shù)手段和思想觀念等方面繼續(xù)依法加強(qiáng)稅收征管，稅收征管環(huán)境發(fā)生了很大變化。隨著“金稅計(jì)劃”的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立了完整而嚴(yán)格的征管體系。新的年度企業(yè)所得稅申報(bào)表要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交更多與稅收相關(guān)的信息。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善依法征稅制度，大大減少了稅務(wù)人員隨意執(zhí)法的現(xiàn)象。與稅收征收和管理環(huán)境的變化相比，一些納稅人的觀念仍然是過去的。在遇到與稅收有關(guān)的問題時(shí)，他們不會(huì)分析原因并避免再次發(fā)生違法行為，而是通過傳統(tǒng)的找人“解決”的方式，盡管有可能暫時(shí)使局勢(shì)平靜下來，但將來不可避免地會(huì)再次爆發(fā)，導(dǎo)致更大的損失。
第四，缺乏系統(tǒng)構(gòu)建。
許多大公司有很多規(guī)章制度，甚至有很多內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是它們?nèi)狈ο到y(tǒng)有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，甚至稅收風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)都處于空白狀態(tài)，基本上停留在“頭痛和腳痛”。在廣泛的管理階段，他隨后忙于滅火，卻沒有事先做好防火準(zhǔn)備。缺乏制度建設(shè)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)在常規(guī)和普遍的正常狀態(tài)下出現(xiàn)。舊的隱患無法消除，新的風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)積累。
第五，代理商人員不到位。
某些公司沒有專門負(fù)責(zé)稅收的組織。即使有專門的組織，它也不是與財(cái)務(wù)和法律部門平行的內(nèi)部部門，而是從屬于財(cái)務(wù)部門的。稅務(wù)人員的配備不能滿足工作的需要，只能處理日常的基本稅務(wù)工作，例如僅負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，采購發(fā)票等日常工作，遠(yuǎn)沒有賦予控制職能。風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造價(jià)值。
以上原因的存在已導(dǎo)致一些公司潛伏著巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)，很容易從潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)閷?shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致不可估量的損失。在此基礎(chǔ)上，建議大公司充分認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性和艱巨性，在企業(yè)管理的整個(gè)過程中整合稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立專門的稅收管理機(jī)構(gòu)，分配足夠的人員，增加責(zé)任，并充分授權(quán)。然后逐步建立健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，運(yùn)用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)做出反應(yīng)。
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