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2022-11-18 18:10:14
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好順佳設(shè)立于2010年,經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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公司正常提交納稅申報(bào)表是公司的法定報(bào)告義務(wù)。至于申報(bào)的質(zhì)量,建議您聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來處理。你所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)屬于申報(bào)質(zhì)量的范疇。申報(bào)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為兩個(gè)方面:
第一,被經(jīng)濟(jì)懲罰。這里為什么不提非法糾錯(cuò)的一般風(fēng)險(xiǎn)?考慮到中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性損害。
經(jīng)濟(jì)處罰的內(nèi)容主要包括計(jì)劃外納稅、滯納金和罰款三部分。
經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因:主要是由于專業(yè)處理不當(dāng),導(dǎo)致被動(dòng)延遲繳稅,增加了不必要的罰款和滯納金的負(fù)擔(dān)。這是由稅收保全的強(qiáng)制措施決定的。當(dāng)然,也有很多中小企業(yè)主動(dòng)“一醉方休”。只要情況不嚴(yán)重,和被動(dòng)冒險(xiǎn)的人差別不大。
如果正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)主體不能充分理解稅法和稅收征管法,風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將成為大概率事件。唯一的辦法就是增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高業(yè)務(wù)能力,專業(yè)的事情交給專業(yè)的技術(shù)人員。
二。涉及刑事責(zé)任根據(jù)筆者多年的財(cái)稅從業(yè)經(jīng)驗(yàn),經(jīng)營(yíng)主體涉及刑事案件的情況非常嚴(yán)重。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,是罕見的,不具有普遍性。
一方面,經(jīng)營(yíng)主體的財(cái)稅處理不夠?qū)I(yè),被動(dòng)涉及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從稅收保全的角度來看,經(jīng)濟(jì)處罰可以解決問題。
另一方面,因?yàn)榻?jīng)營(yíng)主體涉嫌重大刑事案件,可能承擔(dān)刑事責(zé)任。主動(dòng)觸犯法律,后果嚴(yán)重。中小企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),通常涉及刑事案件,已經(jīng)成為小概率事件。
三。總結(jié)綜上所述,根據(jù)中小企業(yè)常見的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)大多來源于對(duì)稅法、稅收征管法及相關(guān)管理法規(guī)的認(rèn)識(shí)不足,可以通過提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、能力和人員克服風(fēng)險(xiǎn)來規(guī)避。正常運(yùn)營(yíng)的主體,不用太擔(dān)心!
但有些經(jīng)營(yíng)主體主動(dòng)違法獲取非法利益,難免被抓。在我看來,這不是中小企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)概念,而是犯罪。
過賬是將日記賬中的金額轉(zhuǎn)移到相應(yīng)的分類賬賬戶。過去指的是業(yè)務(wù)上從A賬戶到B賬戶的轉(zhuǎn)賬?,F(xiàn)在記賬是指在總賬中記錄傳票和文件,或?qū)⑷沼涃~轉(zhuǎn)入總賬。
但是過賬風(fēng)險(xiǎn)的過賬和上面還是有區(qū)別的,主要是指從公司銀行賬戶借錢。
根據(jù)最高法院《書明號(hào)123》第五十二條規(guī)定,‘借用業(yè)務(wù)介紹信、合同專用章、蓋章的空白合同或者銀行賬號(hào)的,出借單位和借款人是共同訴訟人’。即出借人利用銀行賬戶實(shí)施違法行為時(shí),作為銀行賬戶的出借人和關(guān)聯(lián)人,也應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)連帶民事責(zé)任;
其次,根據(jù)2003年4月10日中國(guó)人民銀行頒布的《數(shù)明號(hào)123》第六十五條,出租、出借銀行結(jié)算賬戶的非經(jīng)營(yíng)性存款人,給予警告,并處1000元罰款。有上述行為的經(jīng)營(yíng)性存款人,給予警告,并處以5000元至30000元的罰款;
再者,租賃銀行賬戶中的任何違約行為,都是直接登記在出借人名下的,與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金和信用檔案有關(guān)。
所以你不能出租和出借你的銀行賬戶。
1.來自經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn):非正規(guī)企業(yè)代理記賬以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ),市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最基本的特征就是競(jìng)爭(zhēng)激烈。因此,這些不正規(guī)的代理企業(yè)或個(gè)人通常以盈利為目的,為了贏得更多的客戶,采取不恰當(dāng)?shù)拇胧?,使得市?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。目前,這些個(gè)人或單位企業(yè)的兼職會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)占這一業(yè)務(wù)的絕大多數(shù)
2.政治環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn):作為企業(yè)單位的中介機(jī)構(gòu),代理記賬行業(yè)要更加規(guī)范和成熟是最基本的要求。目前大部分代理記賬業(yè)務(wù)都是靠稅務(wù)部門和熟人推薦。這種情況已經(jīng)對(duì)代理記賬企業(yè)的自主發(fā)展造成了很大影響,嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)秩序,不利于代理記賬企業(yè)的正規(guī)發(fā)展。
資產(chǎn)管理不規(guī)范。
沒有嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于適用民訴法若干問題的意見》中規(guī)定的采購(gòu)范圍。
財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,存在做假賬、設(shè)立“小金庫”、挪用公款等情況。
現(xiàn)金支出范圍可能過大,手頭現(xiàn)金限額可能過大。
錢一般由公司出納管理,比如報(bào)銷業(yè)務(wù)員差旅費(fèi),給客戶匯款,跑銀行,買發(fā)票等。而賬戶一般由公司會(huì)計(jì)管理。錢有問題,會(huì)計(jì)的賬會(huì)反映。相反,如果賬目有問題,對(duì)方收銀員的錢自然不會(huì)匹配,這樣就很容易查出詐騙的所在。
1.以對(duì)等借貸作為填制會(huì)計(jì)憑證的唯一目的。
會(huì)計(jì)憑證填制時(shí)借貸必須相等,但不能以此為唯一目的。
在實(shí)踐中,我們需要更多地考慮借貸平等之外的其他問題。以下是會(huì)計(jì)需要考慮的事項(xiàng)列表。
答:審查票據(jù)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性;
b:會(huì)計(jì)憑證的所有要素是否完整、準(zhǔn)確;
c:報(bào)銷是否符合公司內(nèi)控制度和流程。報(bào)銷程序是否合理,簽字是否齊全,審批權(quán)限是否適當(dāng);
d:核對(duì)票據(jù)要素(時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據(jù)編號(hào))是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容一致;
e:各項(xiàng)支出是否有預(yù)算,有預(yù)算的是否符合預(yù)算規(guī)定。是否有超預(yù)算的處理方案;
f:摘要的填寫是否方便以后的審核和查詢,數(shù)據(jù)是否方便以后的提取和處理;
g:特殊事項(xiàng)是否符合制度或經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);
h:風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。填制憑證一定要意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn);
I:報(bào)銷費(fèi)用要有預(yù)算控制意識(shí)。招待費(fèi)、廣告費(fèi)等。應(yīng)始終關(guān)注它們是否超過所得稅扣除限額;
j:企業(yè)管理會(huì)計(jì)的其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和要求。
2.沒有發(fā)票就不記賬。
我國(guó)稅收管理實(shí)行“票控稅”,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員必須看到發(fā)票才能做賬,沒有發(fā)票不能入賬,沒有發(fā)票不能入賬或稅前扣除的誤解。
中在實(shí)踐中許多人把會(huì)計(jì)和稅法混為一談。甚至還有即期做賬、無票不入賬、無發(fā)票不做賬的情況。會(huì)計(jì)和稅法中沒有規(guī)定發(fā)票是唯一合法有效的憑證。
會(huì)計(jì)人員不必把合法有效的憑證等同于發(fā)票。同時(shí),當(dāng)稅務(wù)局工作人員只承認(rèn)發(fā)票是唯一合法有效的憑證時(shí),他們需要據(jù)理力爭(zhēng)。
然后還有一些不用發(fā)票就可以稅前扣除的。如下所示:
答:工資和獎(jiǎng)金;
b:社保費(fèi)用和工會(huì)經(jīng)費(fèi);
c:職工福利費(fèi);
d:銀行貸款利息支出;
e:國(guó)路部門票據(jù)(根據(jù)《書明號(hào)使用公告》第123號(hào)(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第76號(hào))第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,中國(guó)鐵路總公司及所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))可暫不使用自行印制的鐵路票據(jù));
f:資產(chǎn)減值損失;
g:違約金;
h:罰款支出;
I:固定資產(chǎn)折舊;
j:準(zhǔn)備金(符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金);
k:境外企業(yè)勞務(wù)費(fèi)(如果涉及的勞務(wù)行為全部發(fā)生在中國(guó)境外,不需要在中國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅,所以不需要正規(guī)發(fā)票。境外企業(yè)出具的票據(jù)、外匯支付憑證和合同
這個(gè)問題就是典型的會(huì)計(jì)分錄與扣稅混淆。符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,可以入賬。能否稅前扣除是個(gè)稅法問題。
如果收入入賬,但稅法規(guī)定不能稅前扣除,可以在稅法層面進(jìn)行調(diào)整。
如果解決了收據(jù)記錄的問題,收據(jù)可以記錄,但是可以稅前扣除嗎?很多人想當(dāng)然地認(rèn)為“憑票稅控”肯定不允許抵扣。
我們來看看哪些日常收款可以稅前扣除。
答:政府部門會(huì)開具收費(fèi)票據(jù);
b:收費(fèi)票據(jù)由各業(yè)務(wù)部門開具;
c:捐款收據(jù);
d:收取工會(huì)經(jīng)費(fèi);
e:法院訴訟費(fèi)執(zhí)行費(fèi)收據(jù);
f:軍事收據(jù);
g:其他符合規(guī)定可以稅前扣除的收據(jù)。
4.白條不能入賬,也不能稅前扣除。
會(huì)計(jì)和稅前扣除是會(huì)計(jì)和稅法上的兩件事。欠條是可以記錄的,但是能不能抵扣要看稅法的相關(guān)規(guī)定。
事實(shí)上,白條企業(yè)如果符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求,如果這筆支出不符合稅法的稅前扣除要求,就應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算。也可以根據(jù)事實(shí)進(jìn)行調(diào)整。此時(shí),會(huì)計(jì)和稅法的處理是不同的。
現(xiàn)在日常生活中可能存在的白條,可以簡(jiǎn)單如下稅前扣除。
以下是否能最終稅前扣除,必須與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通并提供相關(guān)證明材料,幫助證明所發(fā)生的費(fèi)用是稅法認(rèn)可的合理、真實(shí)、合法、有效的憑證。
比如經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的支出,是否有法院判決書或調(diào)解書,或者仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書。比如,為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付的報(bào)酬是否屬于價(jià)外費(fèi)用,是否有雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的補(bǔ)償協(xié)議等書面文件。
答:獨(dú)生子女補(bǔ)貼、高溫補(bǔ)貼、取暖補(bǔ)貼;
b:遣散費(fèi);
c:賠償;
d:經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定的罰款;
e:支付給個(gè)人的各種賠償和補(bǔ)償費(fèi)用。(拆遷補(bǔ)償、青苗補(bǔ)償;但需要相應(yīng)的補(bǔ)償協(xié)議等證明文件);
f:養(yǎng)老金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)貼;
g:喪葬費(fèi);
h:按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的其他合法有效憑證。
構(gòu)成上述個(gè)人所得稅義務(wù)的,必須繳納個(gè)人所得稅。
5.會(huì)計(jì)憑證不得附有原始憑證。
除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證可以不附原始憑證外,其他會(huì)計(jì)憑證必須附原始憑證。
所以除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證外,其他一切都需要原始憑證。
報(bào)稅是每個(gè)財(cái)務(wù)人員的看家本領(lǐng)和必備基本功。沒有這個(gè)技能,根本無法開始財(cái)務(wù)工作。
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