1.關(guān)于旅行社開設(shè)的旅游景點(diǎn)發(fā)票，推薦以下內(nèi)容：

借款：管理費(fèi)-工作人員福利費(fèi)

貸款：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2.每年匯算清繳時(shí)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)用超過(guò)工資總額的14%部分，因此要進(jìn)行稅收調(diào)整。

3.旅行社開具的發(fā)票一般是企業(yè)組織職員外出旅行的費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。如果本月人均旅行費(fèi)和工資總額超過(guò)3500韓元(2018年10月1日以后為5000韓元)，企業(yè)可能需要代扣參與人的個(gè)人所得稅。

這些旅游業(yè)財(cái)務(wù)都應(yīng)該可以。快做收藏處理方法吧！一、產(chǎn)業(yè)條例

旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，最新營(yíng)改增中規(guī)定。

示范納稅人可以提供旅游服務(wù)，選擇可以獲得的全額和價(jià)格外費(fèi)用，扣除支付給其他收購(gòu)團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，收取旅游服務(wù)購(gòu)買者，扣除其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)后的余額，支付銷售額。

二、公式和稅率

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額稅的，除銷售額中扣除的費(fèi)用外，還可以扣除其他合格進(jìn)項(xiàng)稅。

旅游業(yè)差額應(yīng)稅銷售額=取得的全額和價(jià)格外費(fèi)用-支付給其他收購(gòu)團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和旅游服務(wù)購(gòu)買者，支付其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)等。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅=銷售額(1 6%) 6%

小規(guī)模納稅人：增值稅=銷售額(1 3%) 3%

三、開票

其中，選擇差額征稅方法計(jì)算銷售額的示范納稅人，對(duì)旅游服務(wù)購(gòu)買者征收和支付的上述費(fèi)用，不能按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

最近營(yíng)改增施工報(bào)告中指出：“按照現(xiàn)行行政政策規(guī)定，以差額征稅方法繳納增值稅，不能全額開具增值稅發(fā)票(財(cái)政部稅務(wù)總局另行規(guī)定的除外)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)的差額征稅發(fā)票功能輸入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，將自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額。

四、會(huì)計(jì)處理

(一)一般納稅人差異課稅的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定，如果銷售額中可以扣除相關(guān)費(fèi)用，則應(yīng)在“應(yīng)納稅稅3354應(yīng)計(jì)增值稅”科目下添加“銷項(xiàng)稅稅額扣除”一欄，以記錄該企業(yè)因規(guī)定的扣除銷售而減少的銷項(xiàng)稅。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣除銷售額而減少的銷售額稅。日記帳如下：

借項(xiàng)：應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅增值稅(銷項(xiàng)稅稅額扣減額)[實(shí)際付款或未付金額與上述增值稅額之間的差額]

主要業(yè)務(wù)費(fèi)用[實(shí)際支付或支付金額]

貸款：銀行存款/應(yīng)付款

假設(shè)A公司屬于一般納稅人，含稅銷售額要按6%進(jìn)行價(jià)格稅分離。

1.獲得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借款：銀行存款

貸款：主要業(yè)務(wù)收入

繳納稅金-繳納增值稅(銷項(xiàng)稅)

公司旅行服務(wù)分包付款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)稅大象稅——增值稅(銷項(xiàng)稅稅額扣除)

貸款：銀行存款

3.住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)入帳時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)稅大象稅——增值稅(銷項(xiàng)稅稅額扣除)

貸款：銀行存款

(二)小規(guī)模納稅人差異征稅的會(huì)計(jì)核算

文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，銷售額中可以扣除相關(guān)費(fèi)用的情況下，按規(guī)定扣除銷售額減少的應(yīng)計(jì)增值稅應(yīng)直接消費(fèi)“應(yīng)稅3354應(yīng)納稅增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定允許銷售扣除，繳納減少的增值稅。日記帳如下：

借方：繳納應(yīng)稅——增值稅[實(shí)際支付或未支付的金額與上述增值稅的差異]

主要業(yè)務(wù)費(fèi)用[實(shí)際支付或支付金額]

貸款：銀行存款/應(yīng)付款

假設(shè)a公司是小規(guī)模納稅人，含稅銷售額要按3%進(jìn)行價(jià)格稅分離。

1.獲得旅游服務(wù)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借款：銀行存款

貸款：主要業(yè)務(wù)收入

繳納稅金——增值稅

公司旅行服務(wù)分包付款時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用

繳納稅金——增值稅

貸款：銀行存款

3.住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、交通費(fèi)、入場(chǎng)費(fèi)入帳時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用

繳納稅金——增值稅

貸款：銀行存款

五、納稅申報(bào)

一般納稅人根據(jù)營(yíng)改增示范屬于最新規(guī)定的情況：

在決定銷售一般納稅人銷售服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，如能從按照有關(guān)規(guī)定取得的全部?jī)r(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用中扣除價(jià)格，則應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》(服務(wù)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)) (以下簡(jiǎn)稱“附表3”)。

附表3第5欄為「現(xiàn)行實(shí)際扣除額」，應(yīng)等于《附列資料（一）》(現(xiàn)行銷售明細(xì)) (以下簡(jiǎn)稱「附表1」)第12欄「服務(wù)、物業(yè)及無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目現(xiàn)行實(shí)際扣除額」。附表1第14欄應(yīng)為「扣除的銷項(xiàng)稅」，應(yīng)等于《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》(以下簡(jiǎn)稱「主表」)第11欄「銷項(xiàng)稅」。

Ps:小規(guī)模填寫付款清單相應(yīng)的扣除即可。另外，想要征收差額的納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。否則，不能征收差額。不用文件，全額納稅，像生活服務(wù)業(yè)一樣就可以了。

1.旅游公司發(fā)行的發(fā)票將上升到公司名稱，如果納稅確認(rèn)號(hào)碼正確，則可以計(jì)入福利費(fèi)用。企業(yè)所得稅允許員工工資總額的14%作為福利費(fèi)稅前扣除限額。

2.如果開票是公司，但名稱不完整，名稱完整但沒(méi)有稅碼，或者稅碼錯(cuò)誤，則根據(jù)最新稅法，不能用有效的稅憑證入帳。也就是說(shuō)，做賬后，交所得稅前要提高稅收。也就是說(shuō)，一般要“交稅”。

3.如果是員工個(gè)人報(bào)銷旅行費(fèi)，發(fā)票高明明不僅要以個(gè)人身份提高所得稅，發(fā)票金額也要并入個(gè)人當(dāng)月工資，申報(bào)個(gè)人所得稅。

可以作為費(fèi)用使用。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在發(fā)票和合同條款中注明或約定部分內(nèi)容。

1.該旅行費(fèi)用發(fā)票與收入取得直接相關(guān)，因此可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》進(jìn)行稅前支出。但是，出于安全原因，發(fā)票注釋欄中可以注明某一日期某一會(huì)議的客人。貴公司和旅行社簽訂合同，貴公司支付費(fèi)用，旅行社提供服務(wù)需要明確達(dá)成協(xié)議，但具體的服務(wù)對(duì)象是貴公司來(lái)參加會(huì)議的客戶。

2.請(qǐng)同時(shí)明確與客戶簽訂的合同及報(bào)價(jià)單文件。收到的會(huì)議服務(wù)費(fèi)用包括代收旅行社的費(fèi)用。這樣，這部分旅行社費(fèi)用可以作為價(jià)外費(fèi)用，根據(jù)會(huì)議服務(wù)收入開單，根據(jù)會(huì)議服務(wù)開具發(fā)票。

3.與旅行社及客戶形成完整的鏈條，有文件資料，可以證明規(guī)避了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1、建議以下會(huì)計(jì)分錄：借款：管理費(fèi)-員工福利費(fèi)貸款：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。

2.每年折算清算時(shí)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)用超過(guò)工資總額的14%部分，因此要進(jìn)行稅收調(diào)整。

3.旅行社開具的發(fā)票一般是企業(yè)組織職員外出旅行的費(fèi)用，應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。如果本月人均旅行費(fèi)和工資總額超過(guò)3500韓元，企業(yè)可能需要代扣參與人的個(gè)人所得稅。