派遣公司薪酬做賬

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2022-11-15 10:30:03
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內(nèi)容摘要：企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動合同，企業(yè)將勞務(wù)派遣人員的勞務(wù)費(fèi)和工資直接支付給勞務(wù)派遣公司，勞務(wù)派遣公司再將工資支付給員工。那么，勞務(wù)派遣員工的工資是否需要通過應(yīng)付職工薪酬科目...

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企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動合同，企業(yè)將勞務(wù)派遣人員的勞務(wù)費(fèi)和工資直接支付給勞務(wù)派遣公司，勞務(wù)派遣公司再將工資支付給員工。那么，勞務(wù)派遣員工的工資是否需要通過應(yīng)付職工薪酬科目入賬？如果可以按照應(yīng)付職工薪酬的科目計算，是否可以作為工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第二條，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或者解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或者補(bǔ)償，屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)會計是通過“應(yīng)付職工薪酬”這一科目進(jìn)行的。

因此，企業(yè)支付給勞務(wù)派遣人員的工資部分，在會計核算中允許通過“應(yīng)付職工工資”科目核算。

但根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，允許稅前扣除的工資、薪金，是指支付給在企業(yè)勞動報酬中工作或者聘用的職工的一切現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式。按照規(guī)定，接受外部勞務(wù)派遣的企業(yè)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，作為勞務(wù)費(fèi)用在稅前扣除；直接支付給職工的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為工資薪金和職工福利費(fèi)的稅前支出。扣除。

由于公司直接將勞務(wù)派遣人員的工資支付給勞務(wù)派遣公司，而不是直接支付給員工，因此在稅法上需要作為勞務(wù)費(fèi)用在所得稅前扣除。

綜上所述，企業(yè)直接支付給勞務(wù)派遣公司的員工工資部分，在會計核算中允許計入“應(yīng)付員工工資”科目，但在企業(yè)所得稅抵扣方面，需要計入人工費(fèi)用，不得從工資中扣除。工資支出可以免稅。

實(shí)踐中，為了避免稅負(fù)差異的調(diào)整，有的企業(yè)在取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票時，會將勞務(wù)費(fèi)和職工工資全部計入“勞務(wù)費(fèi)”進(jìn)行核算。之前扣除。

派遣公司工資核算

日常的生活中，有些企業(yè)為了臨時招人或降低裁員成本，選擇直接與勞務(wù)派遣公司合作招聘部分勞務(wù)派遣工。作為財務(wù)人員，勞務(wù)派遣人員的工資應(yīng)該如何入賬？

案例1：A公司因鋁合金業(yè)務(wù)市場需求增加，決定增加一條生產(chǎn)線，需要20人，生產(chǎn)周期約8個月。為降低員工成本，快速招聘生產(chǎn)員工，2020年3月31日，A公司與B公司簽訂勞務(wù)派遣合同。合同規(guī)定月費(fèi)10萬元，10個月合計80萬元。

第一種情況，A公司支付B公司4月份的工人工資，用銀行存款支付10萬元，B公司直接向A公司開具發(fā)票10萬元。財務(wù)人員的會計處理如下：

借：生產(chǎn)成本-人工費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸方：其他應(yīng)付款 - B 公司 10000

實(shí)際付款時

借：其他應(yīng)付款項(xiàng) - B 公司 10,000

貸款：100,000 銀行存款

第二種情況，A公司代表B公司支付勞動者4月份的工資，從銀行存款中支付10萬元，直接支付給B公司員工的工資，并代扣社保和個人所得稅。假設(shè)個人社?？傤~5000元，個人所得稅3000元，財務(wù)人員核算如下：

借：生產(chǎn)成本-工資100000

貸：應(yīng)付員工工資-工資100000

支付實(shí)際工資時

借：應(yīng)付職工工資-工資100000

貸：其他應(yīng)付款--社保（個人繳納的社保） 5000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅 3000

銀行存款 98000

如果公司的福利費(fèi)比較高，或者產(chǎn)品的毛利比較準(zhǔn)確分析，建議選擇第二種方法。因與自由職業(yè)者相同的會計處理，計入應(yīng)付職工薪酬總額福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不超過實(shí)際支付工資的14%可以在所得稅前扣除。第二，工資可以分?jǐn)偟骄唧w的產(chǎn)品上，使工資隨著產(chǎn)出產(chǎn)品的波動而波動，形成正向關(guān)系。

總之，兩種情況下都支付了10萬元的工資，但會計處理方式不同。有的財務(wù)人員不了解其中的原理，甚至為該業(yè)務(wù)重復(fù)核算流程。應(yīng)根據(jù)公司與勞務(wù)公司簽訂的合同的實(shí)際情況進(jìn)行會計處理。

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