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2022-11-15 09:17:44
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原標(biāo)題：收款人拒絕開(kāi)具發(fā)票公司怎么辦？
在商業(yè)往來(lái)中，發(fā)票作為重要的稅收憑證，不僅是國(guó)家稅收征管的重要保障，也是企業(yè)核算的主要依據(jù)，是減稅的重要憑證。但在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)收款人收到貨款后拒不開(kāi)票或開(kāi)票違法的情況。此時(shí)，企業(yè)將面臨因無(wú)法抵扣而導(dǎo)致繳納高額稅款的損失。面對(duì)這樣的情況，企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？
經(jīng)典案例
2016年6月17日至22日，A公司與B公司簽訂了《貨物買(mǎi)賣(mài)合同》。合同約定：A公司向B公司采購(gòu)11種設(shè)備，總價(jià)為 萬(wàn)元，包括貨款、包裝、運(yùn)輸及各種稅費(fèi)。買(mǎi)方取得等值17%增值稅專用發(fā)票后向賣(mài)方支付。
2016年7月20日，合同簽訂后，B公司將貨物全部運(yùn)至A公司指定地點(diǎn)。
2016年8月5日，B公司向A公司開(kāi)具23張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，總價(jià)款和稅額為 萬(wàn)元，其中稅額為100元。但B公司未就上述發(fā)票申報(bào)納稅，23張發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為異常單據(jù)。
2016 年 8 月 23 日，A 公司向 B 公司支付了總價(jià)款的 90%。
事后，A公司發(fā)現(xiàn)增值稅發(fā)票上的稅款不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，導(dǎo)致A公司抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求轉(zhuǎn)出，訴至法院。
法院認(rèn)為，在買(mǎi)賣(mài)合同中，賣(mài)方有法律義務(wù)向買(mǎi)方出具真實(shí)有效的可依法抵扣的增值稅發(fā)票?，F(xiàn)在，由于B公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后未履行申報(bào)納稅義務(wù)，開(kāi)具的發(fā)票已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)列入異常抵扣憑證范圍，導(dǎo)致?lián)p失人民幣元。 A公司不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，損失由B公司承擔(dān)。賠償責(zé)任。
風(fēng)險(xiǎn)提示
一張合法有效的發(fā)票直接關(guān)系到收款人的稅收和經(jīng)濟(jì)利益。發(fā)送發(fā)票不僅可以作為企業(yè)涉稅事項(xiàng)的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，部分發(fā)票還具有扣除增值稅、消費(fèi)稅和申請(qǐng)出口退稅的功能。如果不能及時(shí)拿到發(fā)票，企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。如本案，A公司因未能及時(shí)取得合法有效的發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，損失32萬(wàn)余元。
公司治理建議
為防范交易對(duì)手拒絕開(kāi)具發(fā)票或發(fā)票不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，我們建議：
1、簽訂合同時(shí)，應(yīng)明確開(kāi)票時(shí)間、開(kāi)票種類、開(kāi)票時(shí)間和不開(kāi)票。違反合規(guī)發(fā)票的責(zé)任
企業(yè)在簽訂商業(yè)合同時(shí)，應(yīng)選擇能夠提供指定發(fā)票的交易對(duì)手，收款人和開(kāi)具人應(yīng)保持一致。此外，需要明確收款人提供發(fā)票的時(shí)間。建議在收到發(fā)票后同意付款。對(duì)于增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票等不同類型的發(fā)票，由于涉及到企業(yè)能否抵扣稅款的問(wèn)題，也應(yīng)在合同中明確。收款人未開(kāi)具發(fā)票或未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的，可以約定違約責(zé)任，要求對(duì)方承擔(dān)不能抵扣的稅款損失并按一定比例繳納的違約金。
2、如因未能取得發(fā)票而無(wú)法抵扣所得稅及增值稅，可要求收款人賠償。
從司法實(shí)踐來(lái)看，發(fā)票開(kāi)具責(zé)任方不遵守法律規(guī)定或者合同規(guī)定的，開(kāi)具發(fā)票的，相對(duì)人可以請(qǐng)求人民法院判決賠償因不履行合同而造成的損失。可抵扣稅款，但應(yīng)提供證據(jù)證明損失的實(shí)際發(fā)生。因此，企業(yè)應(yīng)注意保存能夠證明合同實(shí)際履行的證據(jù)材料，包括不限于商業(yè)合同、付款憑證、營(yíng)業(yè)收據(jù)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、納稅申報(bào)單等證明實(shí)際納稅的材料。損失。
3、收款人拒不開(kāi)具發(fā)票的，可報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。
我國(guó)法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、購(gòu)置、開(kāi)具、取得、保管、支付管理和監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)開(kāi)具但未開(kāi)具發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正的，可以處一萬(wàn)元以下的罰款。也就是說(shuō)，交易方拒不開(kāi)具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有法定義務(wù)責(zé)令其向發(fā)票接收方開(kāi)具發(fā)票，可對(duì)交易方處以1萬(wàn)元以下的罰款。拒絕開(kāi)具發(fā)票。 [合同法研究71]
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