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好順佳集團(tuán)
2022-11-15 09:11:18
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對于一家剛成立不久的新公司來說，除了招聘新員工和購買設(shè)備之外，最重要的是在準(zhǔn)備期間的成本和企業(yè)如何做賬，在準(zhǔn)備期間的會計(jì)處理也很重要，所以在準(zhǔn)備期間不做賬的財(cái)務(wù)人員不要擔(dān)心，好更好的為大家整理好本次會計(jì)處理期間的相關(guān)知識準(zhǔn)備，小伙伴們，快來看看吧
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(一)設(shè)立費(fèi)用為長期未攤銷費(fèi)用，自該費(fèi)用發(fā)生月份的次月起不少于3年攤銷。
借款:間接費(fèi)用——啟動(dòng)費(fèi)用的攤銷
貸款:長期預(yù)付費(fèi)用-啟動(dòng)費(fèi)用
并建立長期待攤費(fèi)用經(jīng)營費(fèi)用分類帳
(2)啟動(dòng)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益
借:管理費(fèi)-啟動(dòng)費(fèi)
貸款:手頭現(xiàn)金(或銀行存款)
新設(shè)公司設(shè)立前發(fā)生的費(fèi)用的會計(jì)處理方法:
1. 新《企業(yè)所得稅法》并沒有具體明確的準(zhǔn)備期規(guī)定。原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政法字[1994]3號)第三十四條規(guī)定，準(zhǔn)備期是指企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)備開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日起的期間。編制費(fèi)用是指企業(yè)在編制期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工工資、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、登記費(fèi)、匯匯損益、利息等未計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用。
2. 母公司派人成立了籌備小組，其工作意圖很明顯是要成立新公司。與籌備組有關(guān)的費(fèi)用歸母公司所有與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用不能正常申報(bào)稅前扣除。當(dāng)前因新公司設(shè)立不成功而產(chǎn)生的壞賬，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
1. 稅法有關(guān)規(guī)定
國稅函[2009]98號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》
新稅法第九條明確規(guī)定，開業(yè)(籌備)費(fèi)用和辦公費(fèi)用在新稅法中未明確列為長期遞延費(fèi)用的，企業(yè)可以在開業(yè)之日的年度內(nèi)一次性扣除，也可以按照新稅法關(guān)于長期遞延費(fèi)用處理的規(guī)定處理，但一旦選定，不得變更。
這一規(guī)定意味著稅法允許納稅人作出自己的選擇。既可以計(jì)入當(dāng)期損益，也可以分期扣除。沒有必要擔(dān)心會計(jì)和稅法沖突。
2. 會計(jì)相關(guān)規(guī)定
(1)根據(jù)2006年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則適用指引——會計(jì)項(xiàng)目及主要會計(jì)處理》第三條對管理費(fèi)用的主要會計(jì)處理規(guī)定:
編制期間發(fā)生的開辦費(fèi)，包括員工工資、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊費(fèi)、借款等未計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”，貸記銀行存款。
(2)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度[2000]25號第五十條》的規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除購買和建設(shè)固定資產(chǎn)外，均應(yīng)先計(jì)入長期待攤費(fèi)用，計(jì)入企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。
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