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2022-11-07 14:47:13
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房屋裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目讓很多稅務(wù)人員感到困惑。有人認(rèn)為應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)，也有人認(rèn)為應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。那么哪種說(shuō)法合適呢？讓我們來(lái)看看這5個(gè)案例。
情況1
公司本月有一個(gè)老房子在裝修，花了3000元。由于金額較小，可一次性計(jì)入當(dāng)期損益。
借款：管理費(fèi)-裝修費(fèi)3000元
貸款：銀行存款3000元
案例2
公司本月購(gòu)置新房裝修墻面，耗資13000元。適時(shí)進(jìn)行裝修，說(shuō)明房屋尚未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，裝修后才能使用，因此納入固定資產(chǎn)處理。
借款：固定資產(chǎn)-房屋13000元
貸款：銀行存款13000元
案例3
公司本月有一套舊房裝修，耗資700萬(wàn)元，修繕費(fèi)用達(dá)到了取得固定資產(chǎn)時(shí)的稅基超過(guò)50的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
貸款：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)700萬(wàn)元
貸款：銀行存款700萬(wàn)元
參考：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令2007年第62號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第13條、第69條民國(guó)”規(guī)定，只有符合
（一）修繕費(fèi)用在取得固定資產(chǎn)50元以上時(shí)達(dá)到計(jì)稅基礎(chǔ)；
(2) 使固定資產(chǎn)修理后使用壽命延長(zhǎng)2年以上的后續(xù)支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷(xiāo)，稅前扣除。
案例4
公司中央空調(diào)改造、購(gòu)置、安裝費(fèi)用22萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)-中央空調(diào)22萬(wàn)元
貸款：銀行存款22萬(wàn)元
注：房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值計(jì)算。
參考：
《關(guān)于進(jìn)一步明確房屋輔助設(shè)備及配件《關(guān)于征收成套設(shè)施房地產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[]173號(hào)）規(guī)定：“為了保持和增加房屋的使用功能或者使房屋達(dá)到設(shè)計(jì)要求。 、任何以房屋為載體且不能隨意移動(dòng)的輔助設(shè)備及配套設(shè)施，如給排水、供暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能樓宇設(shè)備等，無(wú)論是否單獨(dú)入賬核算的，應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，征收財(cái)產(chǎn)稅。
案例5
公司租的房子這個(gè)月要花12萬(wàn)元裝修墻壁。由于金額較大，可計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
借款：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)12萬(wàn)元
貸款：銀行存款12萬(wàn)元
參考：
國(guó)稅函“2009”98號(hào)：九．新稅法中開(kāi)辦（籌備）費(fèi)用的處理費(fèi)用未明確列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。企業(yè)可以在開(kāi)業(yè)當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的規(guī)定辦理，但一經(jīng)選定，不得變更。
企業(yè)在新稅法實(shí)施前年度未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)用，也可按上述規(guī)定辦理。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例： 第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)應(yīng)當(dāng)視為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用，自企業(yè)所得稅法第13條第（四）項(xiàng)的次月起分期攤銷(xiāo)。發(fā)生的費(fèi)用。 ，攤銷(xiāo)年限不少于3年。
特別是可以看出，根據(jù)不同的情況，所包含的會(huì)計(jì)科目是不同的，稅務(wù)人員要合理靈活。
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