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2022-11-04 16:03:04
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首先,會計處理
公司為招待客人購買飲料和禮品，會計核算包括:銷售費用-商務招待費。
(一)一般企業(yè)購買后使用的:
1. 為酒店
借:銷售費用-商務娛樂
借:銀行存款
2、送禮物、
借:銷售費用-商務娛樂
應納稅額-應納稅額(進項稅額)
借:銀行存款
應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)
(2)對于貿易企業(yè)，從庫存中取貨:
1. 為酒店
借:銷售費用-商務娛樂
貸款:庫存貨物
應納稅額-應納稅額(進項稅額轉出)
2、送禮物、
借:銷售費用-商務娛樂
貸款:庫存貨物
應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)
第二,稅收問題
(1)增值稅
1. 娛樂
財稅(2016)36號附件1第27條規(guī)定，以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)為簡單計稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費目的購買的貨物、加工、修理和修理服務、勞務、無形資產和不動產。本合同所稱固定資產、無形資產和不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他具有股權性質的無形資產)和不動產。
納稅人的社交消費屬于個人消費。
因此，購買用于招待客人的飲料，屬于上述“社交娛樂費用”，屬于個人消費，不能抵扣進項稅額，已抵扣的需要做進項稅額轉移。
2、送禮物、
增值稅暫行條例實施細則第四條規(guī)定:單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:自行生產、委托加工、購買的商品，免費向其他單位或個人贈送。
因此，買酒用禮品，應視為銷售計劃繳納增值稅。
綜上所述，對于為招待而購買的飲料和禮品，雖然會計核算都納入了“銷售費用-商務招待”，但增值稅的處理不同，需要特別注意。
(2)企業(yè)所得稅
根據(jù)《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國水函[2008]828號)，企業(yè)因社交和對外捐贈(贈與也是捐贈的一種)而轉讓資產的，由于資產的所有權發(fā)生了變化，不屬于內部處置資產，按照規(guī)定視同銷售確定收入。
因此，企業(yè)購買飲料用于娛樂或送禮，在企業(yè)所得稅中是需要視同銷售的。
當然，商務招待費需要根據(jù)稅法進行調整，不能在稅前全額扣除。
(3)個人所得稅
這是一個經常被忽視的問題。
商務宴請，人們一起吃喝，不能量化，所以商務宴請不能繳納個人所得稅。
但如果用于贈予，則涉及個人所得稅，應按“附帶所得”繳納個人所得稅。
政策依據(jù):《財政部國家稅務總局關于個人取得的有關所得應納稅項目的公告》(2019年第74號)第三條規(guī)定:
企業(yè)在經營、廣告等促銷活動中，向外界隨意贈送個人禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、會議、慶典等活動中向外界贈送個人禮品，個人present所得，按照“或有所得”項目計算繳納個人所得稅。但不包括企業(yè)發(fā)放的具有價格折扣或折扣性質的消費券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等禮品。
前款贈與所得的應納稅機關按《財政部關于企業(yè)贈送推廣展覽禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅(2011)50號)第三條的規(guī)定計算。
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