連老會(huì)計(jì)都頭疼的18個(gè)會(huì)計(jì)分錄，推薦收藏！

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一、會(huì)計(jì)報(bào)表中的“補(bǔ)貼收入如何設(shè)置”

對(duì)于企業(yè)收到的增值稅，即征即退的增值稅，先征后退，現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”的會(huì)計(jì)科目體現(xiàn)。

“補(bǔ)貼收入”賬戶(hù)為“損益表”賬戶(hù)，該賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)僅反映在“損益表”中，期末無(wú)余額。損益表中沒(méi)有“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目。 ，可以反映在“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)中。

2、經(jīng)稅務(wù)局核對(duì)后需退還的所得稅處理

1) 應(yīng)交所得稅調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)應(yīng)交所得稅

2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

3) 補(bǔ)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--企業(yè)應(yīng)交所得稅

貸方：銀行存款

對(duì)上年度核定補(bǔ)充所得稅的企業(yè)，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目反映。

三、促銷(xiāo)品的會(huì)計(jì)處理

部分商品在促銷(xiāo)期間以購(gòu)買(mǎi)價(jià)格贈(zèng)送給消費(fèi)者

小規(guī)模納稅人：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（需視為銷(xiāo)售額）

四、采購(gòu)貨物發(fā)生在收料前、付款后或發(fā)票尚未到賬的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

借：原材料

貸方：應(yīng)付賬款 - 預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款

下個(gè)月的月初會(huì)用紅色勾掉；

收到票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸方：應(yīng)付賬款

5、外購(gòu)物資（如購(gòu)油）不合理?yè)p失的會(huì)計(jì)處理

1) 購(gòu)買(mǎi)油品時(shí)

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸方：應(yīng)付賬款

2）當(dāng)發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p失時(shí)，假定原因未查明：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失超支

信用：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3）處理不合理?yè)p失：

借：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用等。

信用：要處理的財(cái)產(chǎn)損失超支

6. 已付款但發(fā)票未到賬如何處理

1) 采購(gòu)貨物已入庫(kù)并已付款，但采購(gòu)增值稅發(fā)票尚未到，可先支付實(shí)際付款金額。

借：庫(kù)存商品/原材料

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

2) 拿到專(zhuān)用發(fā)票后，用紅色勾掉上面的條目，然后按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額，稅金。

借：庫(kù)存商品/原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款

七。銷(xiāo)售邊角料取得的收入是否繳納增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理

1）企業(yè)在處理生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料時(shí)，應(yīng)計(jì)算從邊角料中取得的收入，繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

其他業(yè)務(wù)收入

2）期末其他營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入當(dāng)年利潤(rùn)，計(jì)繳企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入

信用：今年的利潤(rùn)

八。銷(xiāo)售貨物開(kāi)具的發(fā)票與按應(yīng)稅價(jià)格計(jì)算的增值稅不符怎么處理

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

但在納稅時(shí)，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)“收入”計(jì)算稅款。如果稅款與原發(fā)票的差額為1分，則在輸入計(jì)分時(shí)增值稅賬簿中的貸方余額為1。打擾一下如何調(diào)整賬戶(hù)？

帶著向前：

借：其他應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)期元

貸方：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）元

借：現(xiàn)金元

貸款：其他應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)期付款

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作為營(yíng)業(yè)外收入處理：

借：其他應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)期待攤款 元

貸款：營(yíng)業(yè)外收入元

九。供應(yīng)商當(dāng)月發(fā)出貨物但未在當(dāng)月開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。會(huì)計(jì)流程應(yīng)該如何處理

買(mǎi)賣(mài)雙方的合同規(guī)定“貨款到貨后三個(gè)月到賬”。 ”，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定的付款日期之日”。會(huì)計(jì)核算流程如下：

1）發(fā)貨時(shí)，

借方：分期收款發(fā)出貨物

貸方：庫(kù)存商品

2) 開(kāi)具發(fā)票時(shí)，

借方：應(yīng)收賬款--XX公司

貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

商品銷(xiāo)售收入

同時(shí)，商品銷(xiāo)售成本將結(jié)轉(zhuǎn)

借：已售商品成本

信用：分期收貨發(fā)貨

3) 收到付款后，

借：銀行存款

貸方：應(yīng)收賬款--××公司

10、多繳工資等導(dǎo)致少繳所得稅的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。

某公司 xx 年因稅前工資和招待費(fèi)而超支。企業(yè)所得稅按0稅率征收，并處5000元罰款。進(jìn)場(chǎng)如何處理（我公司自1997年開(kāi)業(yè)以來(lái)一直沒(méi)有盈利）。

因多付工資和社會(huì)招待費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已作出決定，對(duì)貴公司進(jìn)行納稅處罰。作出的會(huì)計(jì)分錄是：

征收所得稅時(shí)，

： 所得稅

貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付企業(yè)所得稅

繳納罰款時(shí)，

借：營(yíng)業(yè)外費(fèi)用--稅收罰款5000

貸：銀行存款5000

納稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)付企業(yè)所得稅

學(xué)分：銀銀行存款

十一、商品銷(xiāo)售打折，采購(gòu)商如何處理會(huì)計(jì)問(wèn)題

企業(yè)在打折銷(xiāo)售商品時(shí)，當(dāng)賣(mài)家為打折開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，采購(gòu)商相關(guān)賬戶(hù)的交易處理如下：

1) 商品未檢查入庫(kù)的，以紅色錄入。

借：材料采購(gòu)（紅色）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（紅字）

貸款：應(yīng)付賬款等（紅字）

2）如果商品已經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)，并以進(jìn)貨價(jià)記賬，則以紅字輸入：

借：庫(kù)存商品（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（紅色）

貸方：應(yīng)付賬款等（紅色）

如果以售價(jià)記賬，“商品”也要調(diào)整。發(fā)票差額”科目。

12、公司使用自產(chǎn)商品為職工提供福利的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)使用自產(chǎn)貨物作為福利分配給職工的，按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，應(yīng)視為貨物加工銷(xiāo)售，計(jì)算應(yīng)交增值稅。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付的福利費(fèi)

貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

（同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格×數(shù)量×17）

庫(kù)存商品（成本價(jià)×數(shù)量）

這個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)際上沒(méi)有銷(xiāo)售額，所以沒(méi)有收入分錄，沒(méi)有銷(xiāo)售發(fā)票，也不需要在損益表中體現(xiàn)。

十三、未收到貨款尾款的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，收貨貨款時(shí)，有些零頭和尾款部分沒(méi)有收，比如幾毛錢(qián)、幾毛錢(qián)等，未收的零頭和尾款應(yīng)該如何核算？它們應(yīng)該記為管理費(fèi)用還是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

按照會(huì)計(jì)的重要性原則，不收多少元多少分？ , 幾毛錢(qián)的支付是小會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化，計(jì)入管理費(fèi)用。

14、預(yù)付運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理

借：其他應(yīng)收款--預(yù)付運(yùn)費(fèi)--XX個(gè)單位

信用：銀行存款等。

收款時(shí)：

借記：銀行存款等。

貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付運(yùn)費(fèi)--XX個(gè)單位

15. 所購(gòu)貨物途中遺失問(wèn)題的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理

某公司要求采購(gòu)一批貨物，總價(jià)（含稅）3萬(wàn)元，已付款（該公司為增值稅一般納稅人），途中被盜。打擾一下：

①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可以從稅務(wù)局扣除嗎？

②貨物沒(méi)有庫(kù)存，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫(xiě)？

③貨物的價(jià)格（假設(shè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）不正常的虧損可以直接沖抵當(dāng)年的稅前利潤(rùn)嗎？

公司購(gòu)買(mǎi)的貨物在途中被盜，屬于異常損失。購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除?！比绻F司購(gòu)買(mǎi)途中被盜的貨物，貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1）支付購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)：

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸款：銀行存款

2) 確認(rèn)所購(gòu)商品被盜后

借：待定資產(chǎn)損益--待定流動(dòng)資產(chǎn)損益

學(xué)分：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3) 處理贓物后

借：管理費(fèi)/銀行存款/其他應(yīng)收款等。

貸：待處理的財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

十六。年審期間繳納的應(yīng)納稅款如何處理

年度復(fù)核時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)繳和未繳稅款轉(zhuǎn)出，

: 應(yīng)交稅金--××應(yīng)交稅金

貨物：應(yīng)交稅款--××未交稅款

繳稅時(shí)，

借：應(yīng)繳稅款--未繳XX稅款

貸方：銀行存款

十七、沒(méi)有發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估備案

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)按成本入賬。購(gòu)置成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出。購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本根據(jù)具體情況確定。購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)無(wú)法取得正式發(fā)票等真實(shí)證據(jù)的，可以評(píng)估入賬，按評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但不能在稅前扣除在稅務(wù)處理上。

18、免稅的稅款是否應(yīng)按月核算

雖然會(huì)計(jì)上沒(méi)有明確規(guī)定每月免征增值稅必須按月入賬，但為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月進(jìn)行賬務(wù)處理，以下參考為輸入處理提供：

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品的出口稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方：應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

結(jié)轉(zhuǎn)免征增值稅金額：

借：應(yīng)付稅款--應(yīng)付增值稅（稅款扣除）

貸：其他收入

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