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2022-10-29 17:44:04
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一般來說，勞務費是個人從事非就業(yè)性勞動所獲得的報酬。其中，勞務費收入與工資薪金收入的區(qū)別在于，勞務費是非就業(yè)性勞務關系的收入，而工資和薪金存在于受雇與受雇的勞務關系中。對于建筑公司來說，取得的勞務費應該如何做會計分錄？
建筑企業(yè)勞務成本相關會計分錄
1、公司收到人工費用后開具發(fā)票
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
2、計算 提供勞務派遣人員工資及企業(yè)應承擔的社保、住房公積金
借：主營業(yè)務成本
貸方：應付職工薪酬-工資
其他應付款-社保（由企業(yè)支付的部分）
其他應付款-住房公積金（企業(yè)繳納部分）
3、支付派遣人員工資
借：應付員工工資-工資
貸方：手頭現(xiàn)金、銀行存款
其他應付款-社保（個人承擔的部分）
其他應付款-住房公積金（個人承擔部分）
應納稅額- -個人所得稅
4、勞務發(fā)票的領取
借款：工程建設-勞務費
應交稅費-應交增值稅（進項稅）（一般納稅人一般應稅項目 領取勞務費專用發(fā)票）
貸方：應付賬款
5.實際支付
借：應付賬款
信貸：銀行存款、應付票據(jù)等。
會計處理
1、收入核算
1.收到施工預付款時
借：銀行存款
貸方：預收據(jù)
應交稅金——應交增值稅（銷項稅）
2、項目竣工落戶時
借：預收款、應收賬款
貸：主營業(yè)務收入-項目結(jié)算收入
3. 結(jié)轉(zhuǎn)收益時
借：主營業(yè)務收入
貸：主營業(yè)務成本
管理費用
銷售費用
財務經(jīng)費
二、成本會計
1. 合同成本發(fā)生時
借：建筑-合同成本
應交稅費 - 應交增值稅（進項稅）
貸方：銀行存款
2. 發(fā)生材料成本時
借：管理費、原材料
貸方：銀行存款、庫存現(xiàn)金
3.支付人工成本
借：工程建設——人工費
信用：庫存現(xiàn)金
4. 發(fā)生機械費用時
借：工程建設-機械使用費
應納稅額-增值稅（進項稅）
貸方：銀行存款
5、發(fā)生其他直接費用時
借：建筑-其他直接費用
信用：銀行存款，手頭現(xiàn)金
6. 月底確認收入和成本時
借：主營業(yè)務成本（本期確認的合同成本）
建筑-合同毛利（反向擠壓）
貸：主營業(yè)務收入（按本期確認的項目結(jié)算收入）
7、工程竣工決算完成后，“工程結(jié)算”科目與“工程建設”科目應抵銷，“工程建設”科目與“工程結(jié)算”科目抵銷后的余額都是零。
施工企業(yè)合同完成，工程建設及工程結(jié)算賬結(jié)算：
借：項目結(jié)算（按賬面累計余額）
學分：項目建設
3、增值稅的會計處理
借：應付稅-應付增值稅（銷項稅）
貸方：應交稅款 - 應交增值稅（進項稅）
應交稅費 - - 應交增值稅（預付增值稅）
應繳稅款 - 未繳增值稅（一般稅） 建筑勞務公司常見會計分錄（一般納稅人）
一、原材料
原材料、工具和器具的采購（附件：收據(jù)、交貨單、發(fā)票、銀行收據(jù)等）
借方：原材料---詳情
應交稅費-應交增值稅--進項稅額
信用：銀行存款（應付賬款、預付賬款等）
收據(jù)（附件：提貨單或交貨單）
借：人工成本---直接材料
信用：原材料——細節(jié)
2、固定資產(chǎn)
購入固定資產(chǎn)（附件：收貨單、交貨單、發(fā)票）
借：固定資產(chǎn)---生產(chǎn)（非生產(chǎn)）
借：應交稅-應付增值稅--進項稅
信用：銀行存款（應付賬款、預付賬款等）
折舊（折舊表）
借：人工成本---間接成本---折舊或攤銷\n
借：管理費用---折舊或攤銷
貸：累計折舊
3、低值易耗品
采購低值易耗品（入庫單、發(fā)貨單、發(fā)票）
借：低值易耗品
借：應交稅費——應交增值稅——進項稅
貸方：銀行存款（應付賬款、預付賬款等）
低值易耗品攤銷
借：人工成本---間接成本
借：管理費用--折舊或攤銷
借：低值消耗品
4、外包人工成本（附件：發(fā)票、報表）
借：人工費---人工費
借款：應交稅費-應交增值稅--進項稅額
貸方：銀行存款
5、工資、薪金的提取和支付
提款（工資表）
借：人工成本--人工成本
\n 借：人工成本--間接成本--工資
借：管理費用——薪水
貸方：應付員工工資 - 工資
付款（銀行收據(jù)）
借：應付員工工資 - 工資
借：應付員工工資-福利費
\n貸方：銀行存款
6、生產(chǎn)人員福利費、教育費及統(tǒng)籌安排
應計時間（應計表）
借：人工成本-直接人工
借：人工成本--間接成本--福利費等。
借：管理費--福利費等。
貸：應付職工薪酬-工資
貸：應付職工薪酬福利費
貸款：應付職工薪酬-職工教育基金
貸款：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老金
貸款：應付職工薪酬-總體規(guī)劃-醫(yī)療
貸款：應付員工工資 - 總體規(guī)劃 - 失業(yè)
貸款：應付員工工資 - 總體規(guī)劃 - 產(chǎn)假
貸款：應付職工薪酬-總體規(guī)劃-工傷
貸款：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
貸款：應付稅款-個人所得稅
提交到社會統(tǒng)籌（收據(jù)、銀行收據(jù)）
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老金
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療
借：應付職工薪酬 - 總體規(guī)劃 - 失業(yè)
借：應付員工工資 - 總體規(guī)劃 - 產(chǎn)假
借：應付職工薪酬-總體規(guī)劃-工傷
借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金
貸款：銀行存款
繳納個人稅（納稅證明、銀行收據(jù)等）
借：應交稅款-個人所得稅
貸款：銀行存款
繳納印花稅等（納稅證明、銀行收據(jù)等）
借：稅金及附加費
貸方：銀行存款
7. 處理結(jié)算金額，按合同收取貨款
結(jié)算（附件：結(jié)算單）
借：應收賬款 - 結(jié)算 - 客戶（預收據(jù)帳戶）
貸款：主營業(yè)務收入-工程項目
貸款：應交稅款-待轉(zhuǎn)銷項稅
收據(jù)（附件：銀行收據(jù)、收據(jù)）\n
借：銀行存款
貸方：應收賬款 - 結(jié)算 - XXX 個單位（提前收到的賬款）
如果專用發(fā)票開具的金額結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅
借：應付稅款-待轉(zhuǎn)銷項稅（增值稅發(fā)票）
貸方：應交稅金-應交增值稅-銷項稅
8. 稅收
本月增值稅（納稅證明、銀行收據(jù)等）
借：應交稅--應交增值稅--已交稅
結(jié)轉(zhuǎn)未付增值稅
借：應付稅費 - 應付增值稅 - 轉(zhuǎn)出但未繳納增值稅
貸方：應付稅款 - 未支付增值稅
下個月的增值稅（納稅證明），銀行收據(jù)等）
借：應付稅款---未支付增值稅
貸方：銀行存款
稅金及附加（應計表）
借：稅金及附加費
貸方：應交稅費--應交及應交城建稅
-- 教育附加費
——地方教育附加費
-- 價格調(diào)整基金
——地方水利建設基金及其他基金等。
9.結(jié)轉(zhuǎn)人工成本
借：主營業(yè)務成本
信用：勞動力成本
10. 結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務收入
借：其他業(yè)務收入
貸方：當年利潤
11、所得稅計提
借：所得稅費用
貸方：應付稅款--企業(yè)所得稅
12. 結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：本年度利潤
貸：主要業(yè)務成本
信用：稅金和附加費
貸方：所得稅費用
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