建筑公司外包工資怎么做賬

好順佳集團
2022-10-29 17:29:25
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內(nèi)容摘要：在實際工作中，我們曾遇到過這樣的情況:某建筑公司聯(lián)系工頭帶工人上班，公司把錢直接交給工頭，“農(nóng)民工工資”由誰代扣代繳個人所得稅?通過這個案例，我們先來了解一下建筑業(yè)常見的就業(yè)形式，主要包括四種類型:1...

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在實際工作中，我們曾遇到過這樣的情況:某建筑公司聯(lián)系工頭帶工人上班，公司把錢直接交給工頭，“農(nóng)民工工資”由誰代扣代繳個人所得稅?

通過這個案例，我們先來了解一下建筑業(yè)常見的就業(yè)形式，主要包括四種類型:

1. 項目部直接聘用農(nóng)民工;

2. 與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同;

3.與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同;

4. 與單項承包人簽訂施工勞務(wù)合同。以下案例通過不同情況下的“農(nóng)民工工資”稅收待遇如何區(qū)分。

一是項目部直接雇傭農(nóng)民工

在這種就業(yè)形式中，將農(nóng)民工視為項目部門的自有職工，與他們簽訂勞動合同，建立勞動關(guān)系。公司需要根據(jù)普通工人的要求，為工人制作工資表，繳納社保，申報個人所得稅。人工費不需要農(nóng)民工去稅務(wù)局代開勞動發(fā)票，憑職工工資表入賬即可。公司需要根據(jù)“工資薪金所得”申報個人所得稅(本人已進入個人所得稅申報實際操作系統(tǒng))。在會計核算過程中，對自有職工工資進行核算和提取，以供參考:

借款:項目建設(shè)——合同成本——XX項目部——人工成本——工資歷程

貸款:應(yīng)付給雇員的工資——工人的工資

當支付工資:

B:應(yīng)付給員工的工資——工人的工資

借款:應(yīng)納稅額—個人所得稅(代扣代繳)

其他應(yīng)付款—社會保障(由領(lǐng)取社會保障的個人支付的社會保障)

銀行存款(差異)

有人覺得這個會計分錄眼熟嗎?是的，這與普通員工工資的會計處理是一致的。

需要注意的是，在實踐中存在一個“難點”:公司不愿意為農(nóng)民工購買社保，農(nóng)民工不愿意繳納個人社保費用，導(dǎo)致沒有農(nóng)民工購買社保，這就很容易被勒令去稅務(wù)局繳納。所以企業(yè)一定要循規(guī)蹈矩，不能存“物”。有興趣的朋友可以去中華人民共和國社會保險法關(guān)于社會保障繳費的有關(guān)規(guī)定。

由于建筑業(yè)農(nóng)民工的工資一直未能實現(xiàn)，無故拖欠，工人權(quán)益，國家又為國務(wù)院命令no。724保障農(nóng)民工工資支付條例第31條規(guī)定，分包商應(yīng)每月檢查農(nóng)民工的工作量并編制工資支付清單，經(jīng)農(nóng)民工確認后在簽字后，連同當月的工程進度一起交給總承包商。根據(jù)分包商編制的工資支付表，總包商應(yīng)通過農(nóng)民工工資專戶直接將工資支付至農(nóng)民工銀行賬戶，并代表分包商向分包商提供工資憑證。那么總包方核算該代理方工資時，會計處理為:

借:工程建設(shè)——分包成本

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款(農(nóng)民工工資專戶)

對于簡單的計稅工程，應(yīng)全部計入施工成本。

總包商只履行代理的行為，個人代扣代繳稅款的代理方仍然是分包商。在這種情況下，個人稅收和社會保障仍然是項目部門的責任。

在實踐中，一般的施工公司都有自己的施工隊伍。在某些情況下，當項目需要、人員不足時，會簽訂勞務(wù)外包合同，會涉及以下三個條件的用工形式。

2. 與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同VS與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同

“與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同”與“與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同”同為勞務(wù)外包形式，在實際工作中容易混淆，因此將二者放在一起進行分析。

下面是一個與勞務(wù)公司簽訂分包合同的例子:

某建筑公司承接地暖安裝工程。材料由A公司提供，但沒有專業(yè)的安裝人員。所以A公司與B勞務(wù)公司簽訂地暖安裝服務(wù)，B公司提供工人。在該業(yè)務(wù)中，A公司沒有與勞務(wù)公司B的工人建立勞動關(guān)系部門，JUST到B公司購買了一個安裝服務(wù)，用該服務(wù)收到的增值稅發(fā)票做賬即可。

如取得增值稅專用發(fā)票，增值稅也可抵扣或稅前抵扣，抵扣直接通過應(yīng)付賬款、銀行存款等賬戶入賬，無需代扣代繳個人所得稅。它不涉及為這些工人購買社會保障，從而避免社會保障風險。從B勞務(wù)公司的角度來看，農(nóng)民工與勞務(wù)公司實際上形成了就業(yè)與就業(yè)的勞動關(guān)系，農(nóng)民工的個人所得稅由勞務(wù)公司代扣代繳。

以下是與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同的一個案例:

A建筑公司急需200名工人，但不能立即到位。A公司找到勞務(wù)派遣單位C，雙方協(xié)商簽訂勞務(wù)派遣合同。這些勞動者雖未與A公司簽訂勞動合同，但為A公司提供勞動服務(wù)，在用工期間服從A公司的管理，享有與用人單位員工同工同酬的權(quán)利。

可以理解為，這些工人被視為自己的“雇員”，計算工資，繳納社會保險，代扣所得稅。然而，這只是一個理論規(guī)則。在實際操作中，誰扣繳所得稅因人而異。

關(guān)于簽訂勞務(wù)派遣合同的具體處理，首先看一下如何簽訂合同。

01第一個案例

若與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)派遣合同僅約定勞務(wù)派遣費用總額(包括支付給被派遣單位的工資、福利和社會保障費用)，直接作為勞務(wù)費用，不通過“應(yīng)付員工薪酬”賬戶，按取得的勞務(wù)派遣發(fā)票入賬。施工公司不負責代扣社保、工資、代扣代繳個人所得稅，而這三項業(yè)務(wù)都交由勞務(wù)派遣單位來做。

有疑問的朋友可以在國家稅務(wù)總局公布的2015年第52號上查一下這一點:總承包企業(yè)和承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司在全省范圍內(nèi)雇工的規(guī)定，其工資薪金所得的個人所得稅依法代扣并由勞務(wù)派遣公司對工程進行經(jīng)營向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報繳納。

02年兩個

勞務(wù)派遣合同約定由用工單位支付勞務(wù)派遣公司的人工費，直接支付勞務(wù)派遣工人的工資、福利和社會保障費用，建筑公司需要按照“應(yīng)付職工工資”核算勞務(wù)派遣工人的工資。

相應(yīng)的社保代扣代繳、個人所得稅代扣代繳由施工公司負責。建筑公司以調(diào)度員的工資為基礎(chǔ)，以“工資薪金所得”的形式申報所得稅，這與第一次就業(yè)的情況類似。

3.與單項承包人簽訂施工勞務(wù)合同

這種形式的用工是回到本文開始的案例中，將施工公司與承包商簽訂的勞動合同分為兩種案例。

(1)如果勞動合同規(guī)定承包人與他的工人一起由建筑公司發(fā)放工資，那么建筑公司就是個稅的扣繳義務(wù)人，按照《工資薪金所得》申報所得稅，還需要購買社會保險，待遇類似于第一種形式的勞動。

②如果勞動合同合同約定了合同總價，業(yè)務(wù)成果以承包方的個人收入為準，領(lǐng)班向稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票，按照《生產(chǎn)、經(jīng)營收入》申報所得稅，同時履行工人代發(fā)QQ繳納個人所得稅的義務(wù)，施工公司可“偷懶”。

以上就是關(guān)于建筑公司與農(nóng)民工簽訂的四種形式的“工資性收入”相關(guān)的個稅由誰來處理的不同情況。如果你還不知道如何申報所得稅，也可以點擊“納稅申報，從入門到精通”進行系統(tǒng)學習。

總結(jié)一句話:政策為基礎(chǔ)，合同協(xié)議為關(guān)鍵，工資由誰定?給誰?誰來負責?即扣繳義務(wù)人。你明白了嗎。有問題的小伙伴可以留言交流~

建筑公司外包工資如何做賬

施工公司工程外包怎么做賬?

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