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好順佳集團(tuán)
2022-10-29 17:27:58
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好順佳設(shè)立于2010年,經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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原標(biāo)題:自然人替代是怎么處理的?個(gè)人到稅務(wù)局開票代辦,兩種收入、納稅各有不同
很多公司老板經(jīng)常咨詢,比如公司聘請(qǐng)外部專家提供咨詢服務(wù),每個(gè)月需要支付該專家3萬(wàn)元報(bào)酬,該如何出賬和納稅?
通常有六種模式可供選擇
通常外部雇傭的人不是員工,他們不是工資。該專家也沒有咨詢公司來做發(fā)票結(jié)算,該公司不使用第三方平臺(tái),不收取費(fèi)用去兌現(xiàn)。
那么支付給自然人的收入,有兩種形式:勞動(dòng)報(bào)酬收入、經(jīng)營(yíng)收入。
新稅法對(duì)這兩種收入的定義如下:
勞務(wù)報(bào)酬所得,指:
從事個(gè)人服務(wù)的個(gè)人,包括設(shè)計(jì)、裝修、安裝、起草、實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)、檢測(cè)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、教學(xué)、翻譯、審查、書畫、雕塑、視頻、音頻、視頻、表演、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)等個(gè)人服務(wù)。
經(jīng)營(yíng)收入指:
1. 個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得;
2. 個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)取得的所得;
3.個(gè)人從承包、租賃、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租企業(yè)、事業(yè)單位取得的所得;
4. 個(gè)人其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得。
勞務(wù)報(bào)酬開具發(fā)票及繳納稅款
根據(jù)勞務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)納稅申報(bào),如果金額較小(不超過增值稅起征點(diǎn)),可以直接繳納,并申報(bào)和代扣代繳個(gè)人所得稅;如果超過增值稅起征點(diǎn),自然人需要代表稅務(wù)局到稅務(wù)局開具發(fā)票。這種發(fā)票可以由本人開具,也可以由企業(yè)持自然人身份證開具發(fā)票?,F(xiàn)在有很多地方可以通過網(wǎng)上電子稅務(wù)局申請(qǐng)開具電子普通發(fā)票,開票更方便,微信或者支付寶具有部分區(qū)域的發(fā)票代開功能。
需要注意的是,過去很多地方都是自然人來開票,開票大廳會(huì)扣除個(gè)人所得稅,現(xiàn)在很多地方稅務(wù)局出具文件,自然人到大廳代開票支付人工費(fèi),大廳就不再征收個(gè)人所得稅了!并不是說不需要繳納所得稅,繳納人需要依法履行代扣代繳義務(wù),申請(qǐng)全額代扣代繳個(gè)人所得稅申報(bào)。
扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳稅款義務(wù)的,自然人納稅人應(yīng)當(dāng)依法自行申報(bào)納稅。
對(duì)于收到發(fā)票的單位,在支付費(fèi)用時(shí),除非已繳納個(gè)稅(如發(fā)票出具人提供的完稅證明或發(fā)票上注明已代扣代繳個(gè)稅),否則在正常情況下是要按照《個(gè)人稅法》代扣代繳和申報(bào)的,按照代扣代繳的個(gè)稅金額,向個(gè)人支付。
開具營(yíng)業(yè)收入發(fā)票,繳納營(yíng)業(yè)稅
如果個(gè)人提供的服務(wù)是經(jīng)營(yíng)所得,也可以代開增值稅發(fā)票給稅務(wù)局。當(dāng)然,這種業(yè)務(wù)收入開具發(fā)票,一般在稅務(wù)局系統(tǒng)申請(qǐng)臨時(shí)稅務(wù)登記,并可以批準(zhǔn)征收,那么個(gè)稅稅率就會(huì)大大降低,批準(zhǔn)的個(gè)稅%,加上增值稅等稅費(fèi),以及服務(wù)機(jī)構(gòu)的成本,稅負(fù)可以降低到3 - 5個(gè)百分點(diǎn)。
對(duì)于很多企業(yè)來說,在實(shí)體經(jīng)營(yíng)的背景下,通過這種方式支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,可以減輕稅負(fù)。對(duì)于支付公司,可以接受合規(guī)發(fā)票,向個(gè)人支付,無(wú)需代扣個(gè)人所得稅。對(duì)于收到款項(xiàng)的個(gè)人,其所得按核定的個(gè)稅繳納,不得納入綜合收入,不得再次合并結(jié)算
以上兩種方式,公司都可以取得個(gè)人開具的增值稅發(fā)票,但稅收處理不同。一是勞動(dòng)報(bào)酬收入,二是經(jīng)營(yíng)收入。對(duì)于企業(yè)來說,可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行合理的規(guī)劃?;氐剿押私飧?/p>
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