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2022-10-26 17:16:27
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外貿(mào)公司應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)?實(shí)用會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)師必須掌握的一項(xiàng)技能。我們需要記錄企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展中的任何業(yè)務(wù)。對(duì)于新手會(huì)計(jì),實(shí)用會(huì)計(jì)也需要入書(shū)。工作中不斷學(xué)習(xí)掌握,所以為了大家更好的掌握實(shí)際操作,今天好順佳主要整理了外貿(mào)公司應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)?實(shí)用會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)師必須掌握的一項(xiàng)技能。我們需要記錄企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展中的任何業(yè)務(wù)。對(duì)于會(huì)計(jì)新手來(lái)說(shuō),是實(shí)用的。運(yùn)營(yíng)會(huì)計(jì)也需要在工作中不斷學(xué)習(xí)和掌握。因此,為了更好地掌握實(shí)際操作,好順佳今天主要整理了外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)的相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。 .
1、外貿(mào)基本存在收入滯后、成本第一的問(wèn)題,注意進(jìn)口關(guān)稅的成本結(jié)轉(zhuǎn)。
2、印花稅按合同%繳納。進(jìn)口和出口都需要支付。
3、出口退稅。我國(guó)出口行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行零稅率,出口企業(yè)需按月或按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
1、國(guó)內(nèi)采購(gòu)(或生產(chǎn)貨物) 國(guó)內(nèi)采購(gòu)或加工生產(chǎn)貨物,其會(huì)計(jì)程序與一般企業(yè)會(huì)計(jì)程序基本相同。
1)購(gòu)買商品時(shí)購(gòu)買商品時(shí):
借:貨物購(gòu)進(jìn)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按增值稅專用發(fā)票注明的稅額)
信貸:銀行存款或其他貨幣資金
貨物檢查入庫(kù)時(shí):
借:存貨
學(xué)分:商品采購(gòu)
\n
2. 商品出口會(huì)計(jì)程序
1) 出口商品寄售
A、出庫(kù)裝運(yùn)時(shí),出口企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)分工和出口合同或信用證的規(guī)定,完成包裝等工作,并準(zhǔn)備好發(fā)票、裝箱單等出口單證后,立即出庫(kù),交由對(duì)外運(yùn)輸單位辦理出口待運(yùn)手續(xù)。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出具的憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。
借方:要裝運(yùn)和發(fā)貨的商品 - Mane Commodities
信用:庫(kù)存商品
B、出具出口單證時(shí),出口商品已裝船裝車并已裝運(yùn) 出具提單或鐵路運(yùn)單時(shí),儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定辦理信用證或出口合同,將全套出口單證提交銀行辦理交單手續(xù),同時(shí)注明出口發(fā)票交單日期,交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行銷售處理。
借方:應(yīng)收賬款 - 帶(不帶)證書(shū)的出口 - 美元 - 人民幣
貸:自營(yíng)出口銷售收入 - 人民幣
C、結(jié)轉(zhuǎn)銷售 對(duì)于已發(fā)運(yùn)出口的貨物,當(dāng)銷售收入轉(zhuǎn)入銀行時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)貨價(jià)款。
借:自營(yíng)出口銷售成本-商品類別
信用:庫(kù)存商品
D、出口外匯時(shí),銀行收到出口企業(yè)的全套出口單證,經(jīng)審核無(wú)誤后,按規(guī)定向外國(guó)銀行辦理收匯或代收手續(xù)。銀行收到外匯后,按當(dāng)日即期匯價(jià)兌換成人民幣,??開(kāi)具結(jié)匯單將人民幣劃入出口企業(yè)賬戶,出口企業(yè)將作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
借:匯兌損益 借:銀行存款
貸方:應(yīng)收外匯賬款 - 出口(無(wú))證書(shū) - 美元 - 人民幣
2) 支付國(guó)外費(fèi)用
A. 國(guó)外貨運(yùn)商品發(fā)運(yùn)出口后,出口企業(yè)收到國(guó)外運(yùn)輸單位的外幣貨運(yùn)單時(shí),應(yīng)向外匯銀行申請(qǐng)轉(zhuǎn)匯支付單位,并做好以下會(huì)計(jì)分錄:
借:自營(yíng)出口銷售收入(或紅字貸)
貸方:銀行存款
B、國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)出口商收到保險(xiǎn)公司的出口運(yùn)輸保險(xiǎn)單或發(fā)票及保險(xiǎn)費(fèi)清單結(jié)算時(shí),應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。
借:自營(yíng)出口銷售收入(或貸記為紅色)
貸方:銀行存款
C、國(guó)外傭金 國(guó)外傭金按出口合同約定的傭金率支付。
傭金支付方式一般有以下三種:
一個(gè)。明委。是出口發(fā)票上注明的按成交價(jià)格扣除的傭金。在會(huì)計(jì)上,出口發(fā)票所列貨款的凈額可作為“自營(yíng)出口收入”
灣。隱藏傭金。也叫發(fā)票外傭金,是指銷售合同中規(guī)定的傭金率和支付方式,而不是出口發(fā)票上所列的傭金。此類傭金通常支付給中間商或代理人。
支付方式有兩種,一種是協(xié)商提成,另一種是出口商收到全部貨款后,將提成匯到國(guó)外。會(huì)計(jì)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)來(lái)的相關(guān)文件后,應(yīng)單獨(dú)繳款并制作會(huì)計(jì)分錄。
借:自營(yíng)出口銷售收入(或貸記紅字)
貸方:應(yīng)付外匯賬款 - 應(yīng)付傭金
如果采用協(xié)議傭金,由于銀行已經(jīng)扣除了應(yīng)付傭金,所以協(xié)議傭金在收匯時(shí)直接從“應(yīng)收外匯賬款”中扣除,在收匯時(shí)做會(huì)計(jì)分錄時(shí)間,
借:匯兌損益 銀行存款外匯應(yīng)付賬款-應(yīng)付傭金
貸方:外匯應(yīng)收賬款-出口有(無(wú))證\n
以匯款方式支付傭金的,應(yīng)在收到款項(xiàng)后支付,并進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。
借:應(yīng)付外匯帳款 - 應(yīng)付傭金
貸方:銀行存款
C。累積傭金。是指出口商與包銷或代理客戶簽訂合同,約定某種商品在一定期限內(nèi)售出一定數(shù)量(或金額)后,按規(guī)定支付給客戶的傭金。其累計(jì)銷售額和傭金率。付款時(shí),做一個(gè)會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 - 累計(jì)傭金
貸方:銀行存款
d 在估計(jì)季度國(guó)外費(fèi)用時(shí),進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
借:自營(yíng)出口銷售收入(或貸記紅字)
貸方:應(yīng)付外匯賬款-應(yīng)付傭金
其他應(yīng)付賬款 - 預(yù)付款 估計(jì)的季度海外運(yùn)費(fèi)經(jīng)估算,當(dāng)下一季度實(shí)際支付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)時(shí),可先將原分錄轉(zhuǎn)回,再按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。
3)國(guó)內(nèi)費(fèi)用的支付 出口商品托運(yùn)后的出庫(kù)運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用,包括相關(guān)商品從所在地到邊境口岸的運(yùn)輸及雜費(fèi),按原始文件。支付,并根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)的不同,分別處理相關(guān)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用,并作出如下會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用
信貸:銀行存款
\n
3)出口銷售退銷后,因各種原因,經(jīng)雙方協(xié)商一致,退換原貨或轉(zhuǎn)內(nèi)銷的。
一個(gè)。凡是同意退換的商品,營(yíng)業(yè)部收到對(duì)方的海運(yùn)提單后,應(yīng)立即交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)辦理收貨、驗(yàn)收、和存儲(chǔ)。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)出具退貨通知書(shū),進(jìn)行下列會(huì)計(jì)分錄:
借:自營(yíng)出口銷售收入(或貸記紅字)
貸方:應(yīng)收外匯或貸方:應(yīng)付外匯
同時(shí),原采購(gòu)價(jià)格將倒轉(zhuǎn),即:
借:存貨
貸:自營(yíng)出口銷售成本
已申報(bào)退稅的出口貨物 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)申領(lǐng)《出口商品退稅完稅證明》,補(bǔ)足應(yīng)退稅額。補(bǔ)繳時(shí),做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 自營(yíng)出口銷售成本(消費(fèi)稅)
貸:自營(yíng)出口銷售費(fèi)用(按退稅率差計(jì)算)銀行存款
b 退換貨,無(wú)論是部分還是全部,除上述①作為逆銷售成本分錄外,在重新發(fā)貨時(shí),應(yīng)按自營(yíng)出口核算銷售收入和成本。有時(shí)出口貨物的調(diào)換不改變品種和數(shù)量,對(duì)原銷售價(jià)格影響不大,還可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理。已申報(bào)退稅的出口貨物,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)《出口貨物退稅證明》,補(bǔ)上應(yīng)退稅款,會(huì)計(jì)分錄同上。換貨重新申報(bào)出口后,按規(guī)定辦理退稅手續(xù)。
C。退運(yùn)出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,除按①倒推銷售成本分錄外,出口企業(yè)應(yīng)持相關(guān)證明按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。 《出口貨物退還完稅證明》,補(bǔ)足退稅金額,同時(shí)申請(qǐng)《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。編制下列會(huì)計(jì)分錄: 編制應(yīng)退稅款時(shí),會(huì)計(jì)分錄同上。出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后,按相關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額,并進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) tax) 應(yīng)付貸方:應(yīng)收出口退稅(按退稅率計(jì)算) 自營(yíng)出口銷售成本(按退稅率差計(jì)算)
三、出口貨物退(免)稅的會(huì)計(jì)處理 出口企業(yè)將出口貨物退稅證明(主要是出口貨物報(bào)關(guān)單)、出口發(fā)票、收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、增值稅出口貨物稅金、消費(fèi)稅專用繳款單等,下同)按要求代收裝訂簿,填寫(xiě)《出口貨物退(免)稅表》,填寫(xiě)完退稅單后申報(bào)退稅按時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
1)出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí),按進(jìn)出境貨物增值稅專用發(fā)票上注明的金額或出口貨物增值稅專用繳款單上注明的金額計(jì)算退稅出口貨物稅率 對(duì)申報(bào)退還增值稅,按照《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書(shū)》注明的稅額確定應(yīng)退還的消費(fèi)稅后,編制以下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收出口退稅-增值稅-消費(fèi)稅
貸方:應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅(出口退稅)自營(yíng)出口銷售成本(指消費(fèi)稅)
2)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退稅后,應(yīng)根據(jù)出口貨物采購(gòu)金額與出口貨物稅率的差額,以退稅率計(jì)算不能退稅的稅額。出口貨物退還,同時(shí)進(jìn)行下列會(huì)計(jì)分錄:
借:自營(yíng)出口銷售成本
\n貸方:應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
3) 實(shí)際收到退稅時(shí),進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款
貸方:應(yīng)收出口退稅-增值稅-消費(fèi)稅
\ n4) 退稅不符合退稅規(guī)定、退稅憑證不齊全或其他原因造成退稅的,應(yīng)調(diào)整出口銷售成本,并做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:自營(yíng)出口銷售成本
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)應(yīng)收出口退稅-消費(fèi)稅
5) 已申報(bào)退稅的出口貨物,如實(shí)際收到的出口退稅與原申報(bào)的退稅金額不符,應(yīng)調(diào)整差額,并進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
借:自營(yíng)出口銷售成本
貸方:應(yīng)收出口退稅-增值稅-消費(fèi)稅
6) 已申報(bào)退稅的出口貨物,如發(fā)生海關(guān)退稅或退稅,出口企業(yè)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口商品退稅完稅證明》。 ,并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定繳納稅款。進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 自營(yíng)出口銷售成本(消費(fèi)稅)
貸款:自營(yíng)出口銷售成本(不退稅)(按退稅率差計(jì)算)
對(duì)尚未申報(bào)退稅的出口企業(yè),銀行存款不予退稅,不做上述會(huì)計(jì)分錄。
由于篇幅有限,好順佳給大家介紹一下外貿(mào)公司應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)。如果您對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)感興趣,歡迎您咨詢和關(guān)注我們,不僅可以獲得相關(guān)實(shí)用的會(huì)計(jì)資料,掌握會(huì)計(jì)核算流程的相關(guān)知識(shí)。有真實(shí)公司實(shí)戰(zhàn)會(huì)計(jì)視頻課程,讓你在短時(shí)間內(nèi)掌握實(shí)戰(zhàn)會(huì)計(jì)技能。
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